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第一篇财务会计税收舞弊手段与审查方法概论1

第一章 错误与舞弊2

1．错误2

2．舞弊5

3．错误与舞弊的区别6

第二章舞弊手段9

1．技术性舞弊手段9

2．策略性舞弊手段27

第三章审查方法36

1．一般审查方法38

2．基本技术审查方法40

3．其他技术审查方法49

第二篇工业企业财务会计税收舞弊手段与审查方法55

第一章 货币资金舞弊与审查55

1．涂改凭证，贪污现金56

2．以假代真，贪污现金57

3．大头小尾，贪污现金58

4．化整为零，套取现金59

5．涂改发票，多报冒领59

6．多报车票，冒领公款60

7．报销假发票，贪污公款61

8．坐支现金，违规开支61

9．收入现金不开票，贪污公款62

10．现金收入不入帐，挪用公款63

11．银行存款不入帐，挪用公款63

12．记录错误出长款，会计人员入腰包64

13．公款私存，贪污利息64

14．出借帐户，为他人套购物资65

15．早收晚解，挪用公款放高利贷66

16．伪造单据套取现金，私设小金库67

17．截留现金搞经营，偷漏税款68

18．旧报刊变价不入帐，私设小金库69

19．伐卖厂内树木，职工私分收入69

20．有意签发空头支票，骗取他人财物70

21．借用银行帐户，拖欠应付货款70

22．银行多划款，企业作收入71

23．挪用帐外资金，炒股票非法获利72

24．虚报坏帐，贪污货款72

25．银行存款一收一付，销售折价据为己有73

26．截留国库券利息收入，私设小金库74

27．虚报工资，转移资金74

28．多头设户，拖欠银行本息74

29．以假币换真币，侵吞国家资金75

30．汇总增列或减列，贪污现金76

31．公款购股票，贿赠他人77

32．利用在途资金帐户，虚报销售77

33．外埠存款，不当使用77

34．公款私办信用卡，损害国家利益78

35．擅自出借资金，利息收入不入帐78

36．利用外汇价差，调节利润79

第二章短期投资和应收预付款舞弊与审查82

1．应收销货款长期挂帐，购销双方彼此渔利83

2．坏帐损失不作处理，有意制造潜亏84

3．调整计提比率，错提坏帐准备金85

4．调整应收帐款数额，错提坏帐准备金86

5．索取购方酬谢金，延期承兑商业汇票87

6．利用预付货款，谋取私利88

7．占用备用金，谋取私利89

8．包装物押金和租金，转入“小金库”90

9．职工发放奖金，计入材料采购成本91

10．开具虚假发票，违规购买毛料服装92

11．材料毁损转入其他应收款，掩盖企业亏损93

12．应收垫付款项，转作坏帐损失94

13．职工借公款，长年拖欠95

14．转移制造费用，作其他应收款挂帐96

15．职工拖欠出差借款，作坏帐损失处理96

16．国有资产流失，进入自办集体企业97

17．虚列待摊费用，调节当年利润98

18．误摊持摊费用，调节成本利润100

第三章存货舞弊与审查102

1．违规分摊采购费用，材料成本核算不实102

2．变更原材料计价方法，调节产品成本103

3．内部人员相勾结，合伙贪污原材料105

4．人为提高成本差异率，增加材料成本差异106

5．压低成本差异率，减少材料成本差异107

6．材料计划价格偏离实际成本，调节产品成本108

7．运输途中发生材料短缺，全部计入外购材料采购成本109

8．改变低值易耗品核算方法，调节产品成本110

9．委托加工受贿，多付材料费用111

10．材料盘存盈亏，不作转帐处理112

11．毁损材料不报损，制造虚盈实亏113

12．销售帐外材料物资，收入存入“小金库”115

13．虚计在产品完工程度，调整完工产品成本115

11．变动产品实际成本计算方法，调节利润116

15．假算产品成本差异，调节产品销售利润117

16．分期收款发出商品，不按实际比率结转销售成本118

17．仓库保管和车间人员勾结，盗窃材料物资119

18．材料假出库，虚列成本费用120

19．对尚未收到发票帐单的入库材料，不作估价入帐122

20．转移材料运杂费，调节采购成本123

21．自制设备用料，计入生产成本和期间费用124

第四章固定资产舞弊与审查127

1．购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣127

2．固定资产运杂费，掺入旅游参观费128

3．运杂费用张冠李戴，人为调节安装成本128

4．接受贿赂，虚计固定资产重估价值129

5．随意改变折旧方法，调节折旧计提数额129

6．随意提降折旧率，调节成本利润130

7．清理固定资产净收益，不按营业外收入记帐131

8．固定资产变价收入，存入小金库132

9．固定资产出租收入，挂其他应付款帐户133

10．在建工程试运转收入，不冲减在建工程成本135

11．交用固定资产，不办决算手续135

12．在建工程提前报决算，多提折旧136

13．转移工程借款利息，调节当年损益137

14．融资财务费用，计入固定资产价值138

15．未用固定资产，提取折旧139

16．交用的固定资产，当月计提折旧139

17．停用固定资产，当月未提折旧139

18．提前报废的固定资产，补提折旧140

19．变卖固定资产，仍旧提取折旧141

20．不向厂办集体企业收取折旧费，调减当期利润141

21．无偿转让旧设备，清理损失列损益142

22．固定资产盈亏，不作帐务处理142

23．不投资更新设备，造成运转成本上升143

24．设备超负荷运转，追求短期效益144

第五章其余资产舞弊与审查115

1．隐瞒长期投资利润，用于职工福利146

2．联营投资利润长期挂帐，漏交所得税147

3．长期债券投资，截留利息收入142

4．虚列改良工程支出，调节成本利润149

5．筹办新企业，虚列开办费150

6．违规摊销开办费, 调节管理费用151

7．利用固定资产修理费用,调节递延资产152

8．出包工程，虚转成本153

9．在建工程工资费用，挤入生产成本154

10．生产使用材料，挤入在建工程成本156

11．虚摊无形资产，调节当期利润157

12．搞虚假储备，私自占用国家储备资金157

13．在建工程借款，错计利息支出159

14．租入固定资产，随意摊销改良支出160

第六章负债舞弊与审查162

1．短期借款利息，虚汗期间费用163

2．拖欠货款，从中获利164

3．预收货款，长期挂帐165

4．逾期包装物押金，不作营业外收入处理165

5．虚列应付帐款，调节成本费用166

6．利用预提费用，调节成本利润168

7．利用应付固定资产租赁费，调节本年损益169

8．利用工资费用，调节产品成本170

9．冒领工资，存入“小金库”172

10．扩大工资总额，多提福利费用172

11．职工福利费支出，挤入成本费用171

12．隐瞒销售收入，逃交税款175

13．转卖销售退回产品，偷漏税金176

14．购销双方直接交换产品，偷漏税金178

15．违规核算销售外购材料，偷漏税金179

16．固定资产投资，偷漏调节税180

17．应付利润，长期挂帐181

18．隐匿联营利润，挪作他用182

19．虚提预提费用，调节各期利润184

20．预提费用差额，不作调帐处理184

第七章所有者权益舞弊与审查187

1．银行借款转资本金，搞虚假投资187

2．以担保物投资，带来企业风险188

3．违反法律规定，以租人资产作为投资物190

4．固定资产投资隐报折旧，资本金不实191

5．更改基金划作消费资金，损害国家利益192

6．高报专利价值，骗取投资收益193

7．增加无形资产投资，超过法律规定比例194

8．注册资本不足，虚报无形资产弥补195

9．发行股票，溢价收入增收益196

10．受赠资产转增利润，转移资本金197

11．接受捐赠物不入帐，私自处理给职工198

12．受赠固定资产相关费用，违规列入经营成本198

13．固定资产盈亏，冲减资本金199

14．企业亏损，股本弥补200

15．溢价发行股票费用列经营成本，虚增资本金201

16．存货盘盈，转增资本公积202

17．盈余公积全部转作资本金，违反法律规定203

18．国家股划为个人股，损害国家利益203

19．动用法定盈余公积金，超额分配股利204

20．用来分配利润，发放职工奖金205

21．长期投资升溢，转增资本公积205

22．资产评估升值，转增当期利润206

第八章费用舞弊与审查208

1．虚计借款利息，调节当期损益209

2．虚列修理费用，调节成本利润210

3．虚计制造费用，调节产品成本211

4．违规分配制造费用，调节产品成本211

5．费用归集张冠李戴，产品成本假帐真算212

6．基本建设领用材料，计入产品生产成本213

7．福利部门接受劳务，不作转帐结算214

8．虚转运输费用，调节当期损益214

9．固定资产修理费用，重复计入生产成本215

10．费用帐户列支无关开支，调节当期损益217

11．减计成本费用，调节当期损益217

12．错摊待摊费用，调节当期损益218

13．发生期间费用，转作待摊处理219

14．期间费用计入生产成本，虚增本年利润219

15．间接费用，转作期间费用220

16．生产费用分配，张冠李戴221

17．原材料核算，以领代耗221

18．不可修复废品，不作报废处理222

19．改变生产费用分配方法，调节当年盈亏223

20．利用定额成本，调节利润224

21．虚估约当产量，调整本期损益225

22．结转产品销售成本，随意改变计价方法227

23．虚转产品成本差异，调节当期损益228

24．分期收款销售产品，不按比例结转成本229

25．车间内部盈亏，不作调帐处理230

26．汽车运输盈亏，未调整产品成本231

27．虚转工业性劳务成本，调节当期利润233

28． 利用分步法，虚转产品成本233

第九章收入舞弊与审查236

1．预收货款，提前转作销售收入236

2．向预付款单位发出产品，不作销售处理238

3．已实现销售，不作销售处理240

4．虚设客户，调增销售241

5．白条出库，作销售入帐242

6．延期办理托收承付，调减当年利润244

7．延期核算销售收入，拖延纳税时间244

8．延期结算代销产品，经办人员损公肥私246

9．在建工程领用产成品，不作用售处理247

10．销售材料收入，直接冲减材料成本248

11．销售自制半成品，直接冲减生产成本249

12．赊销产品转作收入，虚增存货周转率250

13．福利部门领用产成品，按成本价转帐251

14．低价出售产品，经办人员捞取回扣252

15．处理退回产品，不冲减成本253

16．行贿买方人员，出售质次产品254

17．工业性劳务收入，直接冲减劳务成本254

18．为在建工程运输物资，不结算运输收入255

19．凭空填制记帐凭证，收入转为财产损失256

20．销售边角余料，收入私存小金库256

21．来料加工节省材料，不计销售收入257

22．产品以旧换新，差价计作销售收入257

第十章利润舞弊与审查260

1．虚列销售收入，调整当期利润261

2．虚转销售成本，调整当期利润263

3．隐藏联营投资利润，直接转作联营投资264

4．截留联营利润，发放职工奖金265

5．转移股利收入，记入应付帐款266

6．出售股票收益，用于职工福利266

7．不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税267

8．转移罚没收入，不作利润核算268

9．转移营业收入，计入营业外收入270

10．转移正常停工损失，计入营业外支出271

11．提前报废固定资产，控制当年利润272

12．虚列附属学校经费，调节当年利税273

13．少计应税利润，偷漏所得税274

14．没收财物损失，计入当年损益276

15．混淆产品等级，截留销售利润277

16．搞虚假再投资，骗取国家退税277

17．出售半成品，失去更大盈利278

18．只顾追求当前利润，忽视人才教育培训279

第十一章逃税避税与审查281

1．价外收入不作销售处理，逃避流转税282

2．销售收入扣除费用，逃避流转税283

3．压低价格，以物易物，逃避流转税284

4．以产品换材料，作产品报废处理，逃避流转税284

5．对外捐赠产品，少作销售收入，逃避流转税285

6．逾期包装物押金，不作销售处理，逃避流转税286

7．以实物对外投资，不作销售处理，逃避流转税286

8．残次品、等外品及联产品、副产品销售收入，不作销售处理，逃避流转税287

9．废品及下脚料销售收入，不作销售处理，逃避流转税287

10．自制产品或半成品自用，降价处理或不作销售，逃避流转税288

11．混淆一般纳税人和小规模纳税人界线，逃避增值税289

12．虚报期初存货余额，多扣进项税额291

13．利用会计核算时间差，多计进项税额291

14．调整实物投资价款．增减进销税额292

15．非正常损失存货，作一般盘亏处理，逃避增值税293

16．材料销售报盘亏，双向偷漏增值税294

17．变换非生产用货物和劳务性质，多扣进项税额294

18．购置资产开具阴阳发票，多扣进项税额295

19．加工收入冲减费用，逃避增值税296

20．外购物资装卸费计入运费，逃避增值税296

21．销售产品运费充作外购货物运费，逃避增值税296

22．固定资产运费作外购材料运费，逃避增值税297

23．分解业务收入，逃避营业税298

24．利用内部定价，逃避所得税298

25．扩大生产成本，逃避所得税299

26．高转完工产品，逃避所得税300

27．高转产品销售成本，逃避所得税301

28．变换材料成本结转方法，逃避所得税301

29．变换折旧计提方法，逃避所得税302

30．与三资企业或福利企业联营，逃避所得税303

31．材料盘盈不作收益，逃避所得税305

32．虚报冒领工资，逃避所得税305

33．滥发加班津贴，逃避所得税305

34．化解固定资产安装费，逃避所得税306

35．缩短待摊费用摊销期限，逃避所得税307

36．虚列预提费用，逃避所得税308

37．低价出租房屋，逃避所得税308

38．贷款建房搞合资，逃避所得税309

39．个体工商业隐匿存货，逃避所得税310

40．隐报房产，逃避房产税310

41．虚签真假两套合同，逃避印花税310

42．出售土地使用权，附属物不作销售，逃避土地增值税311

43．多报扣除项目，逃避土地增值税312

44．固定资产投资，逃避投资方向调节税312

45．虚报车船停用期限和使用用途，逃避车船使用税313

第十二章综合舞弊与审查315

1．以购材料为名，设立外埠资金搞经营316

2．挪用公款炒股票，侵吞股利317

3．收回货款不上交，长期挪用搞经营318

4．随意冲销应收帐款，转移资金购轿车319

5．收回坏帐不入帐，私设小金库321

6．长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益322

7．发放实物报盘亏，损公肥私323

8．多报委托加工材料损耗，转移资金私设小金库323

9． 固定资产亏转作存货盘亏，虚报资产结构325

10．虚报财产损失，转移资金搞清张325

11．变卖工程节余材料，截留收入搞职工福利327

12．修理费转工程成本，虚增利润328

13．混淆两种支出，将固定资产购置费转入递延资产329

14．自营工程支出，列入经营成本329

15．库存物资溢余不入帐，用于基本建设330

16．少摊费用，多列销售，虚报盈利330

17．多列费用，少报销售，隐瞒利润331

18．利用应付款帐户虚列盘亏，转移资金为职工谋私利332

19．保险赔款转公积金，截留利润333

20．向客户赠送礼品，招揽生意333

21．内部控制设计不当，重复报销骗取巨款334

第十三章财务报告舞弊与审查336

1．利用短期投资，调节货币资金337

2．利用资产项目，隐报财产损失338

3．少列折旧，掩盖固定资产磨损程度339

4．调增速动资产，虚造变现能力310

5．高估无形资产价值，虚增企业实力341

6．少报负债额度，隐藏财务风险342

7．虚增资产负债比率，提高企业偿债能力313

8．虚构所有者权益，夸大企业实力344

9．多报营业收入，虚增经营成果345

10．虚报盈利，骗取荣誉346

11．调整成本费用，夸大成本利润率347

12．调整营业收或营业资产平均值，提高营业资本周转率348

13．提高应收帐款周转率，夸大企业信用状况348

14．虚增利息保证倍数，夸大企业财务信誉350

第三篇商品流通企业财务会计税收舞弊手段与审查方法351

第一章 资产舞弊与审查351

1．挪用归还欠款，贪污利息352

2．利用坏帐损失转移资金，挤到费用353

3．利用应收款帐户放贷，利息转入“小金库”354

4．虚设债权，合谋贪污355

5．利用坏帐准备，调节利润356

6．虚列应收帐款，虚增销售收入357

7．合谋抬高商品价款，捞取好处费358

8．乱挤商品采购成本，虚增存货价值359

9．利用库存商品，调节利润360

10．利用库存商品，抵顶工资361

11．直接冲减库存商品，隐瞒销售利润362

12．低价发放商品，作削价损失处理363

13．利用商品削价准备金，调节利润364

14．出租商品收入冲减出租商品成本，隐瞒其他业务收入365

15．利用待处理财产损溢，调节利润366

16．保险公司已赔偿存货损失，仍然列入当期损益367

17．购买证券成本，列入当期费用368

18．将已宣告股利，列入股票成本369

19．投资收益挂帐，隐瞒收入370

20．挪用公款炒股票，捞取好处费371

21．短期投资挂帐，截留投资收益372

22．低价转让债券，损害企业利益372

23．待摊费用长期挂帐，形成潜亏373

24．提取折旧费挂待摊费用，虚增当年利润374

25．在建工程支出，挤入待摊费用375

26．不合规支出，通过待摊费用挤入管理费376

27．控股企业不计投资收益，调节利润377

28．控股企业取得现金股利，计入投资收益378

29．债券投资只记面值，不记债券溢(折)价379

30．利用长期投资应计利息，调节利润379

31．不摊销债券折(溢)价款，调节利润380

32．固定资产运杂安装费，挤列当期费用381

33．固定资产作低值易耗品入帐，摊销费用382

34．超龄固定资产仍提折旧，漏交所得税383

35．少提折旧，虚增利润384

36．融资租人固定资产漏提折旧，虚增利润385

37．隐瞒出租固定资产收入，漏交税金385

38．出售固定资产列盘亏或报废，截留变价收入387

39．低价销售固定资产，损公肥私388

40．转让无形资产，隐瞒收入价款389

41．无形资产对外投资价格差额，充作其他业务收入390

42． 不摊销无形资产价值，冲减当期费用390

43．无形资产摊销，超过有效期限391

44．无形资产摊销，保留残值392

45．租入固定资产改良支出的摊销期，超过有效租赁期限393

46．多摊开办费，隐瞒利润394

47．擅自动用特准储备物资，非法谋利395

48．债券发行费摊销，超过债券偿还期限396

第二章负债舞弊与审查397

1．利用应付帐款，发放钱物397

2．利用预收帐款，虚增商品销售收入398

3．隐藏包装物销售收入，挂于其他应付款帐户399

4．用商品抵顶应付帐款，隐瞒收入400

5．预提费用提而不用，重复列支401

6．发放奖金不通过“应付工资”科目，直接列入费用402

7．支付职工债券利息，计入“应付工资”科目403

8．虚报职工人数，多提应付工资405

9．福利费提取，超过规定比例406

10．虚列加班费，私分公款407

11．清理回收包装物押金，不交增值税408

12．手续费直接转利润，漏交增值税409

13．商品用于基本建设，漏交增值税410

14．收取包装物租金，漏交增值税411

15．商品分给投资者，漏交增值税411

16．企业福利部门领用商品，漏交增值税412

17．捐赠商品，漏交增值税413

18． 兼营不同税率的商品，全部按低税率纳税414

19．易货交易，漏交增值税415

20．销售不动产，漏交营业税416

21．转让无形资产，按收益计提营业税417

22．出租房屋收入，漏交房产税418

23．按房产净值申报房产税，漏交房产税418

24．已支付长期借款利息长期挂帐，形成潜亏419

25．融资租入固定资产安装调试费，挤列待摊费用420

26．融资租入固定资产按经营租赁业务处理，不增加固定资产和长期负债421

第三章所有者权益舞弊与审查423

1． 接受财产捐赠，记入当期损益423

2．对外投资评估价值高于帐面价值的差额，列入当期损益424

3．投资额低于帐面价值的差额，冲减资本公积425

4．溢价发行股票，按实收金额记入股本426

5． 内部职工发放现金股利，挤列应付工资427

第四章费用舞弊与审查430

1．固定资产交付使用前的长期借款利息，挤占财务费用430

2．多提效益工资，挤占经营费用431

3．福利人员工资，挤占管理费用432

4．职工医药费，挤到管理费用433

5．医务室购置药品，挤到管理费用434

6．职工外地就医路费、住宿费，挤占经营费用436

7．福利设施修理支出，挤列管理费用437

8．基层工会开支，挤列管理费用437

第五章收入和利润舞弊与审查439

1．捐赠商品，不计销售收入439

2．应收回的包装物押金，列营业外支出440

3．代销商品，隐瞒销售收入441

4．投资收益挂应付款，隐瞒利润442

5．税前分给投资者利润，漏交所得税443

6．税前弥补亏损超过期限，漏交所得税414

第四篇设单位、施工和房地产开发企业财务会计税收舞弊手段与审查方法446

第一章 建设单位舞弊与审查447

1．建设资金不落实，逃避监督提前开工447

2．不经申请批准，改变建设内容448

3．建设单位完成投资项目，漏交固定资产投资方向调节税450

4．转移挪用建设资金，谋取本单位利益451

5．建设单位进行计划外投资，增加建筑安装工程成本452

6．虚假核算基建收支，建设成本不实454

7．弄虚作假超概算，购买专控商品455

8．隐瞒基本建设收入，不按规定分成458

9．加大试生产成本，减少试生产净收入459

10．竣工决算作假，建设成本不实460

11．设计单位超标准收费，形成帐外资金462

12．建设单位资金控制不严，银行拆借建设资金463

13．建设单位不对帐，银行错算贷款利息464

第二章施工和房地产开发企业舞弊与审查466

1．少报工程结算收入，隐瞒利润466

2．截留工程结算收入，漏交营业税468

3．漏计分包工程成本，虚增利润469

4．虚报产值，多提工资含量470

5．多计工资含量结余，减少利润471

6．自购三大材料，多向建设单位收取差价472

7．拆迁中形成帐外物资，销售后进入“小钱柜”473

8．公共配套设施费，自行改变用途474

9．建设商品住宅，漏交调节税475

10．变相赠送商品房，流失国家财产476

11．隐瞒商品房销售收入，少计利润478

12．违规分配利润，漏交税款479