《注册会计师业务操作指南》

第一篇总论1

1．为什么要制订《中国注册会计师独立审计准则》？1

2．独立审计准则的体系由哪些部分组成？3

3．独立审计准则具有什么样的约束力？5

4．独立审计准则的适用范围有哪些？5

5．独立审计准则由什么组织制订？6

6．什么是独立审计基本准则？6

7．独立审计基本准则的总则主要包括哪些内容？7

8．什么是独立审计基本准则的一般准则？8

9．独立审计的目的是什么？9

10．什么是独立审计基本准则的外勤准则？10

11．什么是独立审计基本准则的报告准则？10

12．什么是审计责任与会计责任？二者关系如何？11

13．注册会计师应具有哪些专业胜任能力？12

14．注册会计师应当遵守什么样的职业道德规范？13

15．如何理解独立、客观及公正原则？15

16．如何理解保密原则？16

17．国际审计准则包括哪些内容？16

19．美国审计准则包括哪些内容？19

18．世界各国审计准则主要包括哪些内容？19

附：独立审计基本准则23

第二篇会计报表审计26

1．什么是会计报表审计？26

2．为什么必须由注册会计师进行会计报表审计？26

3．会计报表审计的目的和范围是什么？28

4．会计报表审计的程序和方法是怎样的？29

5．什么是会计报表审计的约定书？31

6．怎样编制会计报表审计计划？32

7．怎样制定重要性标准和判断审计风险？33

8．怎样进行内控制度的调查、测试与评价？35

9．怎样编写工作底稿？36

10．怎样审计现金及有价证券？39

11．怎样审计应收及预付款项？41

12．怎样进行存货审计？43

13．怎样审计长期投资？45

14．怎样审计固定资产、无形资产和递延资产46

15．怎样进行负债审计？49

16．怎样进行所有者权益审计？53

17．怎样进行收入和费用审计？57

18．怎样进行利润和利润分配审计？61

19．怎样进行会计报表审计？64

20．怎样编写管理建议书？67

21．怎样编写审计报告？68

附：独立审计具体准则第1号——会计报表审计71

中国注册会计师执业规范指南第1号——年度会计报表审计（试行）75

第三篇审计业务约定书143

1．何谓审计业务约定书，其签订的合法依据是什么？143

2． 为什么要签订审计业务约定书？有何作用？143

3．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应做好哪些准备工作145

4．会计师事务所如何签订审计业务约定书？149

3．什么是具体审计计划？具体审计计划包括哪些内容？150

5．审计业务约定书主要包括哪些内容？151

6．在审计业务约定书中应明确哪些会计责任与审计责任？156

7．注册会计师执行会计咨询和会计服务业务时，应如何签定业务约定159

8．业务约定书中的“其他有关事项”是指什么？160

9．如何保存审计业务约定书？162

10．举例说明怎样签定审计业务约定书？162

附：独立审计具体准则第2号——审计业务约定书165

2．什么是总体审计计划？总体审计计划包括哪些内容？168

1．什么是审计计划？168

第四篇审计计划168

4．什么是审计程序表？包括哪些内容？171

5．审计计划有哪些作用？173

6．编制审计计划工作应包括哪些内容？175

7．什么是总体审计计划要点？总体审计计划包括哪些要点？177

8．审计计划审核包括哪些事项？179

9．什么是重要会计事项？180

10．什么是重点审计领域？如何确定？181

11．什么是审计重要性？如何确定审计重要性？182

12．审计工作中如何运用审计重要性原则？184

13．什么是审计风险？186

14．审计风险对编制审计计划有何影响？187

15．什么是审计时间预算？如何安排审计时间预算？189

附：独立审计具体准则第3号——审计计划191

第五篇审计抽样196

1．什么是审计抽样？196

2．什么是专业判断？它与抽样审计的关系如何？198

3．审计抽样有哪些类型？各自特点及雇用性如何？199

4．什么叫样本设计？样本设计应当考虑哪些因素？200

5．如何确定审计对象总体及抽样单位？202

6．什么是审计风险？什么是抽样风险？什么是非抽样风险？204

7．样本设计中确定样本规模应考虑哪些因素？206

8．如何计算样本规模？207

9．为什么要进行分层？如何实施分层？211

10．样本的选取有什么要求？怎样进行样本的选取？212

11．释例说明什么是随机选样？213

12．什么是系统选样？如何进行系统选样？217

13．如何进行抽样结果的评价？219

14．什么是固定样本抽样？如何进行固定样本抽样？221

15．什么是停——走抽样？如何进行停——走抽样？231

16．什么是发现抽样？如何进行发现抽样？235

17．什么是单位平均估计抽样？怎样进行单位平均估计抽样？240

18．什么是差异估计？怎样进行差异估计抽样？242

附：独立审计具体准则第4号——审计抽样246

第六篇审计证据251

1．什么是审计证据？251

2．什么是实物证据？252

3．什么是书面证据？它包括哪些种类？253

4．外部审计证据主要包括哪些书面证据？254

5．内部审计证据主要包括哪些书面证据？255

6．什么是口头证据？256

7．什么是环境证据？258

8．什么是审计证据的充分性？判断审计证据是否充分应考虑哪些因素？259

9．影响审计证据充分性的审计风险因素大小是由哪些方面决定的？261

10．什么是审计证据的适当性？它包括哪些内容？263

11．什么是搜集审计证据的成本效益原则？264

12．获取审计证据的方式有哪些？265

13．如何对书面记录进行检查？266

14．如何进行监督盘点？268

15．如何进行观察、查询及函证？269

16．如何进行计算？270

17．如何进行分析性复核？271

18．审计证据的整理分析有哪些意义？272

19．如何进行整理和分析审计证据？274

附：独立审计具体准则第5号——审计证据275

第七篇审计工作底稿279

1．什么是审计工作底稿？有什么意义或作用？279

2．审计工作底稿有哪些不同种类？281

3．审计工作底稿的基本结构及其应包含的基本内容有哪些？284

4．常见的审计工作底稿有哪些？其格式和内容如何？286

5．编制审计工作底稿有什么基本要求和注意事项？294

6．审计工作底稿的资料来源有什么途径？296

7．审计工作底稿的具体项目应如何编制？297

8．为什么要建立审计工作底稿复核制度，其目的是什么？如何复核审计工作底稿？300

9．衡量审计工作底稿的标准是什么？应注意什么问题？302

10．审计工作底稿如何进行管理？303

11．为什么要实现审计工作底稿规范化，其具体内容是什么？304

附：独立审计具体准则第6号——审计工作底稿308

中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿（试行）313

第八篇审计报告392

1．什么是审计报告？其意义或作用何在？392

2．审计报告有哪些不同种类？394

3．审计报告准则的一般原则包括什么内容？394

4．审计报告包括哪些基本内容？395

5．无保留意见审计报告有什么适用条件？专业术语有何要求？397

6．保留意见审计报告有什么适用条件？专业术语有何要求？399

7．否定意见审计报告有什么适用条件？专业术语有何要求？402

8．拒绝表示意见审计报告有什么适用条件？专业术语有何要求？403

9．撰写审计报告有什么基本要求？405

10．撰写审计报告的基本步骤和方法是什么？407

附：独立审计具体准则第7号——审计报告410

第九篇验资416

1．什么是验资416

2．验资的作用和意义是什么？418

3．验资分为哪些种类？421

4．验资工作应掌握哪些基本原则？422

5．如何委托验资和接受委托验资？424

6．验资前应做好哪些准备工作？426

7．如何对注册资本进行验证？429

8．怎样进行实地审验？432

9．如何对货币资产投资进行验证？434

10．如何对实物资产投资进行验证？436

11．如何对无形资产投资进行验证？437

12．外商投资企业验资有哪些特殊内容？439

13．股份制企业验资有哪些特殊的内容？443

14．如何撰写验资报告？445

附：独立审计实务公告第1号——验资453

中国注册会计师执业规范指南第3号——验资（试行）457