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房产税3

一、基本法规3

中华人民共和国房产税暂行条例3

辽宁省房产税实施细则5

沈阳市房产税征收管理办法8

二、综合规定13

（一）纳税义务人13

1．关于纳税义务人的规定13

2．关于纳税单位和个人无租使用其他单位的房产由谁纳税的规定13

（二）征收范围14

1．房产税征收范围的规定14

2．关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释14

（三）计税依据和适用税率15

1．关于房产原值的确定15

2．关于房产原值减除标准15

3．关于出租房产计税依据的确定16

4．关于房产的解释16

5．关于房屋附属设备的解释16

6．适用税率17

（四）纳税期限17

（五）纳税地点17

三、具体规定18

（一）减免税规定18

（二）征税规定19

1．关于对新建房产如何征收房产税19

2．关于对新购置的房产如何征收房产税19

3．对总厂和总机构与分厂和分支机构分别在开征区和非开征区的房产如何征收房产税20

4．对转手出租房产的如何征收房产税20

5．对出租的柜台如何征收房产税20

6．对停用的危险房如何征收房产税21

7．对已拆除的房产未做帐务处理的是否征收房产税21

8．其他征税规定21

（三）行业部门征免税规定21

1．对军需工厂如何征收房产税21

2．对社会办学所用房产如何征收房产税22

3．对劳改、劳教部门用房如何征收房产税22

4．军队出租，与地方联营的房产和军办企业如何征收房产税22

5．对军人服务社的房产如何征收房产税23

6．对军队实行企业化经营的招待所、饭店、宾馆应如何征收房产税23

7．对武警部队办企业如何征收房产税23

8．对工商行政管理部门管理的集贸市场用房如何征收房产税23

9．对高等院校用房如何征收房产税24

10．对房产管理部门出租的房产如何征收房产税24

11．对工会系统的单位如何征收房产税25

12．对第三产业办所属各区的网点办房产如何征收房产税26

13．对企业办的托儿所、幼儿园、卫生所的房产如何征收房产税26

14．对横向联合企业的房产如何征收房产税26

15．对公园、名胜古迹附设的经营性房产和出租的房产应如何征收房产税27

16．对事业单位如何征收房产税27

17．对安置盲、残人员的企业如何征收房产税27

18．对铁路系统各单位如何征收房产税28

19．对人防设施如何征收房产税34

车船使用税37

一、基本法规37

中华人民共和国车船使用税暂行条例37

辽宁省车船使用税实施细则40

沈阳市车船使用税征收管理办法44

二、综合规定50

（一）纳税义务人50

（二）征税对象50

（三）税率51

（四）纳税期限51

（五）征收管理52

1．征收方法52

2．纳税申报、鉴定和纳税检查54

3．纳（免）税标志规定55

三、具体规定56

（一）减免税规定56

（二）征收规定57

1．关于吊车、铲车、叉车、挖掘机征税问题57

2．关于已税车船停驶、报废的征税问题57

3．对非营业用的人、畜力车和基建工地、砖瓦厂、锅炉房专用的小轮送煤车、独轮车以及百货商店营业室内使用的平板车征税问题57

4．对企事业单位享受减免产品税、增值税、营业税能否减免车船使用税问题58

5．对律师使用的车船征税问题58

6．对邮政、电信专门用于传递邮件、信件、电报的车辆征税问题58

7．对劳改部门使用的车辆征税问题58

8．对环卫环保部门的路面清扫车、环境监测车；医药卫生部门的医疗手术车、防疫监测；公安部门的勘察车征免税问题59

9．对新购进车船或免税单位变为纳税单位的车船征税问题59

10．对企事业单位新购和恢复行驶的应税车辆未按期纳税应如何处理59

11．对企事业等单位卖给个人的车辆征税问题59

12．对牵引车、各种挂车征税问题60

13．对畜力车征税问题60

14．对军队（武警）自用或改变用途车辆征税问题60

15．对121型、212型客货两用车征税问题60

16．对国营交通运输部门用贷款购买车船的征税问题61

17．关于辽河油田在沈企业车船使用税纳税地点问题61

18．关于交通系统征免税问题62

19．关于对残疾人车辆征免税问题62

20．关于总工会等部门缴纳车船使用税问题62

21．关于企事业的主管局、公司自有自用的车船征税问题63

22．关于铁路企业缴纳车船使用税问题63

23．关于安置残疾职工免税问题64

24．关于大型企业的专用车辆征税问题64

25．关于专业汽车驾驶员培训教练车纳税问题64

26．关于外地长期在沈车辆纳税问题64

土地使用税69

一、基本法规69

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例69

辽宁省城镇土地使用税实施办法72

沈阳市城镇土地使用税征收管理实施办法76

二、综合规定84

（一）征税范围及纳税义务人84

1．征税范围84

2．纳税义务人84

3．关于征税范围及纳税义务人的解释85

（二）计税依据86

1．关于计税依据的规定86

2．关于计税依据的解释86

3．关于土地面积的确认和计税单位87

（三）税额87

（四）纳税期限88

1．纳税申报时间88

2．缴纳税款时间89

3．增减土地后的纳税申报时间89

（五）纳税地点89

1．纳税地点的规定89

2．关于纳税地点的解释90

3．总厂和分支机构的纳税地点90

三、具体规定91

（一）减免税规定91

1．免缴土地使用税的规定91

2．暂缓征收土地使用税的规定91

3．关于免缴土地使用税的解释92

（二）征收规定94

1．关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题94

2．关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题95

3．关于对缴纳农业税的土地应否征税问题95

4．关于对基建项目在建期间的用地应否征税的问题96

5．关于对城镇内的集贸市场（农贸市场）用地应否征税问题96

6．关于对房地产开发公司建造商品房的用地应否征税问题97

7．关于对搬迁企业的用地应如何征税问题98

8．关于对企业的铁路专用线，公路等用地应否征税问题98

9．关于对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地应否征税问题99

10．关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地应否征税问题100

11．关于对关闭、撤销的企业占地应否征税问题100

12．关于对企业的绿化用地是否征税问题101

13．关于对外商投资企业和外国企业在华机构的用地是否征税问题101

14．关于水貂场土地使用税的征免问题102

15．关于新征用的土地应如何征税问题102

16．关于征用的耕地与非耕地的确定102

17．关于土地使用税纳税人行业划分的问题103

18．关于纳税人占用河道和绿地的纳税问题104

19．关于出口加工区企业缴纳税款的问题104

20．关于建制镇的纳税问题105

21．关于新建单位的纳税问题106

22．关于企业举办的学校、医院等部门的纳税问题106

23．关于行政事业单位的纳税问题106

（三）行业部门征免税规定107

1．关于民航机场用地土地使用税的征免问题107

2．关于交通部门的港口用地的土地使用税的征免问题108

3．关于“七五”期间铁道部所属单位土地使用税的征免问题108

4．关于工会征免税问题111

5．关于邮电部门所属企业土地使用税的征免问题111

6．关于电力行业土地使用税的征免问题112

7．关于水利设施用地土地使用税的征免问题113

8．关于中国石油天然气总公司所属单位用地土地使用税的征免问题113

9．关于对中国统配煤矿总公司、东北内蒙古煤炭工业联合公司所属的煤炭企业征免土地使用税问题115

10．关于矿山企业土地使用税的征免问题117

11．关于对盐场、盐矿征免土地使用税的问题118

12．关于中国北方工业（集团）总公司所属的兵工企业土地使用税的征免问题119

13．关于核工业总公司所属企业土地使用税的征免问题119

14．关于军队系统用地土地使用税的征免问题120

15．关于武警部队用地土地使用税的征免问题122

16．关于对军队整编期间交由军队房地产经营管理机构管理的营房用地土地使用税的征免问题122

17．关于纳税单位无租使用部队土地建房和部队出租房地的土地使用税的纳税人确定问题123

18．关于对司法部所属的劳改劳教单位的土地使用税的征免问题124

19．关于物资储运系统土地使用税的征收问题126

20．关于中国物资储运公司所属物资储运企业土地使用税的征税问题127

21．关于林业系统土地使用税的征免问题128

22．关于三线调整企业的土地使用税的征免问题129

23．关于经贸仓库、冷库是否免缴土地使用税问题130

24．关于高校用地土地使用税的征免问题131

25．关于社会办学免征土地使用税的问题131

26．关于交通系统征免地方税问题132

27．关于民政企业用地是否征税问题133

28．关于出租房产和商品房用地是否征税问题134

29．关于地下人防设施和地下商场的纳税问题135

30．关于停车场用地的征税问题135

31．关于养鸡业用地的征税问题136

32．关于游乐场用地的征税问题136

印花税139

一、基本法规139

中华人民共和国印花税暂行条例139

中华人民共和国印花税暂行条例施行细则145

沈阳市印花税征收管理办法152

二、综合规定162

（一）纳税义务人162

1．关于纳税义务人的规定162

2．关于“纳税义务人”的解释162

3．关于凭征“当事人”的解释163

4．关于“代理人”有代理贴花义务的规定163

5．关于书据立据人、持有人贴花问题164

（二）征税对象164

1．关于征税对象的规定164

2．关于“合同”和“具有合同性质凭证”的解释164

3．关于“建设工程承包合同范围”的解释165

4．关于“产权转移书据”的解释165

5．关于“营业帐薄”的解释165

6．关于不能确定性质的凭证纳税问题166

（三）计税依据166

1．关于计税依据的规定166

2．关于未标明金额的凭征计税问题167

3．关于签订时不能计算金额的合同计税贴花问题167

4．关于同一凭证适用不同税率的计税贴花问题167

5．关于修改凭证增加金额的计税贴花问题168

6．关于实际结算与合同所载金额不符的计税贴花问题168

7．关于合同所载金额为外国货币的计税问题168

（四）税率168

（五）纳税期限、环节和地点169

1．关于纳税期限和环节的规定169

2．关于纳税期限和环节的解释169

3．关于合同在国外签订的纳税环节问题169

4．跨地区经营的分支机构、其营业帐薄如何贴花问题170

5．关于订货会所签合同印花税缴纳地点问题170

（六）免税规定171

1．条例、细则规定171

2．关于“已纳税凭证的副本或抄本”的解释171

3．关于“社会福利单位”的解释172

4．关于农副产品与国家指定的收购部门的范围确定问题172

（七）征收管理173

1．印花税缴纳方法173

2．印花税票的印制、种类和管理174

3．印花税票的代售175

4．纳税监督与检查176

三、具体规定177

（一）购销合同177

1．关于工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花的问题177

2．关于易货合同如何贴花问题178

3．关于供电、供水、供气合同是否贴花问题178

4．关于邮政电信局与企业签订电信电话费合同是否贴花问题179

5．关于单位向职工个人出售商品房如何征税问题179

6．关于造纸厂与苇场签订的收购芦苇合同是否免税问题179

7．关于代购、代销“国务院市场调节粮”协议书征免印花税问题179

8．关于各种要货单据征收印花税问题180

9．关于图书、报刊等征订凭证的贴花问题180

10．关于军火武器合同免征印花税问题181

11．关于中国郑州粮食批发市场粮食交易合同免征印花税的问题181

12．关于威海花生批发市场交易合同免征印花税的规定182

13．关于对外贸合同暂缓征收印花税的规定183

14．关于批发市场交易合同征收印花税的规定184

15．关于物资订贷合同印花税纳税人的确定问题185

（二）加工承揽合同186

1．关于受托方提供材料的加工、定作合同贴花问题186

2．关于零星加工修理业务开具的修理单是否贴花的问题186

3．关于外贸公司、企业与外商签订的来件装配合同和来料加工合同是否贴花的问题186

（三）建筑、安装工程承包合同187

关于建筑安装工程承包合同征税的问题187

（四）财产租赁合同187

1．房管部门与个人订立的租房合同是否贴花问题187

2．企业租赁承包经营合同是否贴花问题188

3．企业、个人出租门店、柜台等签订的合同是否贴花问题188

4．关于工商行政管理部门出租集贸市场摊床签订的合同是否贴花问题188

5．关于飞机租赁合同征收印花税的问题189

（五）货物运输合同192

1．关于货物运输应税凭证的确定问题192

2．关于货物运输纳税人的确定问题192

3．关于国内联运凭证的计税缴纳问题193

4．关于国际货运凭证征免税划分问题193

5．关于国际货运凭证征缴印花税的问题193

6．关于特殊货运凭证的免税问题194

7．关于货运凭证印花税代扣汇总缴纳问题194

8．关于运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单是否贴花问题195

（六）仓储保管合同196

1．关于仓储保管开立的单据是否贴花问题196

2．仓储保管业务应税凭证的确定问题196

（七）借款合同196

1．关于以填开借据方式取得银行借款贴花问题196

2．关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题197

3．关于对抵押贷款合同的贴花问题197

4．关于对融资租赁合同的贴花问题198

5．关于借款合同中既有应税金额又有免税金额的计税贴花问题198

6．关于“拨改贷”借款合同贴花问题198

7．关于借款方与银团“多头”签订借款合同的贴花问题199

8．关于基建借款中先签订分合同，后签订总合同的贴花问题199

9．关于农业银行与农民签订的购买农用生产资料借款合同是否免税问题199

10．关于对短期借款合同能否降低税率问题200

11．关于非金融机构或组织与单位及个人之间、个人与个人之间订立的借款合同和银行间同业拆借及企业集团内部的借款凭证是否贴花问题200

12．关于“其他金融组织”的解释200

13．关于“银行同业拆借”的解释201

14．对财政等部门的拨款改贷款业务中所签订的合同是否贴花问题201

15．对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花问题201

16．关于国务院各部委委托各专业银行办理的委托贷款业务是否贴花问题202

17．关于对保险公司发放贷款所签订的合同是否贴花问题202

18．关于中国人民银行向专业银行发放贷款所签合同征免印花税问题202

（八）财产保险合同203

1．关于财产保险合同的贴花范围203

2．关于责任、保证和信用合同贴花问题204

3．关于代办保险签订的保险合同贴花问题204

4．关于家庭财产两全保险合同贴花问题204

5．关于涉外保险业务凭证征免印花税问题204

6．关于改变保险合同印花税计税办法的问题205

7．改变保险合同计税依据适用范围的问题205

8．关于船舶保险合同印花税征免问题206

（九）技术合同206

1．关于技术转让合同适用税目税率问题206

2．关于技术咨询合同的征税范围问题207

3．关于技术服务合同的征税范围问题207

4．关于计税依据问题208

5．关于加强对技术合同征税的管理问题208

（十）产权转移书据209

1．关于“财产所有权”转移书据的征税范围问题209

2．土地使用权出让、转让书据（合同）是否贴花问题209

3．关于国营企业之间的固定资产转移书据是否贴花问题209

4．关于股票买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据征税问题210

（十一）营业帐薄210

1．关于资金帐薄贴花后，以后年度的资金帐薄如何贴花问题210

2．关于资金帐薄启用新帐未增加资金是否贴花问题211

3．关于纳税人自有流动资金确定问题211

4．关于特种储备资金免征印花税的规定213

5．关于企业兼并的并入资金是否补贴印花的问题214

6．关于对有经营收入的事业单位帐薄贴花问题214

7．关于不同核算形式下的明细分类帐贴花问题214

8．关于会计核算以表代帐如何贴花问题215

9．关于以电子计算机记帐的应如何贴花问题215

10．个体工商业户只设置一本帐薄及其使用的发票粘贴薄、购货薄是否贴花问题215

11．关于营业帐薄贴花位置问题216

12．关于资金帐的贴花问题216

13．关于商业企业商品调价增值部分是否作为企业自有流动资金贴花问题216

14．关于企业内部设置的辅助帐、册是否贴花问题217

15．关于向所属企业收取管理费作为经费开支的管理单位的帐薄是否贴花问题217

16．关于对资金帐一次贴花有困难的企业是否给予照顾的问题217

17．关于政府部门派驻外埠的办事机构设置的经济业务往来帐薄是否贴花的问题217

18．基建部门设置的帐薄应否贴花的问题218

19．关于大型企业向社会发行债券取得的资金并将部分资金作为流动资金使用是否贴花问题218

20．关于关停、合并、分设企业资金帐薄如何贴花问题218

21．关于分立、合并和联营企业的资金帐薄如何计税贴花问题219

（十二）权利、许可证照219

1．关于权利许可证照贴花范围问题219

2．关于工商管理部门以外的其他部门发放的各种生产或经营许可证照是否贴花问题220

3．关于营业执照、商标注册证贴花规定220

4．关于工商营业执照正副本如何贴花的问题223

5．土地使用证贴花问题223

（十三）几个具体政策业务问题223

1．关于印花税开征前书立、领受的凭证贴花问题223

2．关于未兑现或未按期兑现的合同贴花问题224

3．关于纳税人多缴纳印花税应如何处理问题224

4．关于应纳税额起点及尾数计算问题225

5．代理单位与委托单位签订的代理合同是否属于应税凭证的问题225

6．怎样理解印花税施行细则中“合同在国外签订的，应在国内使用时贴花”的规定226

7．关于刻制“印花税票注销戳记”的问题226

8．对微利、亏损企业可否减免税的问题227

四、行业部门征免税规定228

（一）军队系统228

1．关于军队企业化管理工厂向军队系统内各单位签订的专用合同免贴印花问题228

2．军队企业化管理工厂与军队系统外单位书立的凭证贴花问题228

3．军队企业化管理工厂的营业帐薄贴花问题228

（二）铁道部门229

1．关于“七五”期间铁道部所属单位征免印花税的问题229

2．关于由铁道部自行解决工交事业费的单位征免印花税的规定230

（三）金融系统231

1．关于营业帐薄与非营业帐薄划分的问题231

2．关于营业帐薄如何贴花的问题232

3．关于使用计算机记帐如何贴花的问题232

4．关于纳税地点233

5．关于中国银行营运资金印花税纳税地点问题233

6．关于投资银行系统资金帐薄缴纳印花税的问题234

7．关于银行经办国库业务设立的帐薄应否贴花问题234

（四）涉外企业235

1．关于对外商投资企业、外国公司、企业书立、领受应税凭证征、免印花税问题235

2．关于外商投资企业与外国企业签订的购销合同免征印花税问题237

3．关于尚未投产的涉外企业征免印花税的规定237

五、委托代售和代扣汇缴规定238

（一）关于对建设工程承包合同委托工商行政管理部门代售印花税票等的规定238

（二）关于铁路货运凭证印花税汇缴和代扣汇缴的规定240

（三）关于公路货运凭证印花税汇缴和代扣汇缴的规定242

（四）关于技术合同委托市科委技术市场管理处代售印花税票的规定245

城市维护建设税249

一、基本法规249

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例249

辽宁省城市维护建设税暂行条例实施细则（草案）251

沈阳市城市维护建设税征收管理暂行办法255

二、综合规定259

（一）纳税义务人259

（二）计税依据259

（三）税率259

（四）纳税地点260

（五）代征、代扣、代缴260

三、具体规定、261

（一）关于城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚规定261

（二）关于对矿区和后批准十三个镇的规定262

（三）关于对下列两种情况可按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城市维护建设税263

（四）关于对工商银行缴纳城建税规定263

（五）关于对人民银行委托加工储备金饰品征免税规定263

屠宰税267

一、基本法规267

屠宰税暂行条例267

沈阳市屠宰税征收管理办法270

二、综合规定273

（一）纳税义务人273

（二）征税对象273

（三）计税依据273

（四）税率273

（五）征收管理274

1．征收方法274

2．纳税申报274

3．税款报结入库274

4．代征手续费275

三、具体规定275

1．关于经营肉类的个体业户的纳税问题275

2．关于经营生猪（包括菜牛、菜羊）的单位和个人的纳税问题275

3．关于农民（居民）和集体伙食单位屠宰牲畜的纳税问题276

4．免征规定276

牲畜交易税279

一、基本法规279

牲畜交易税暂行条例279

辽宁省牲畜交易税施行细则281

沈阳市牲畜交易税征收管理办法283

二、综合规定286

（一）纳税义务人286

（二）征税对象和征收范围286

（三）计税依据286

（四）税率287

（五）纳税环节和地点287

（六）征收管理287

1．征收方法287

2．纳税申报287

3．纳税检查288

4．代征手续费288

三、具体规定288

（一）关于贩卖牲畜的单位和个人纳税问题288

（二）关于从外地购进未税牲畜的纳税问题289

（三）关于经营肉类的个体业户的纳税问题289

（四）免征规定289

筵席税293

一、基本法规293

中华人民共和国筵席税暂行条例293

辽宁省筵席税实施细则295

二、综合规定297

（一）纳税义务人297

（二）征税对象和起征点297

（三）计税依据和计算方法297

（四）税率298

（五）纳税环节298

（六）征收管理298

1．征收方法298

2．完税凭证的开立298

3．缴税期限及纳税申报299

4．纳税检查299

5．代征手续费299

三、具体规定300

（一）关于“其他饮食营业场所”的解释300

（二）免征规定300

（三）有关婚事筵席征税问题301

教育费附加305

征收教育费附加的暂行规定305

国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定307

辽宁省人民政府关于贯彻执行国务院《征收教育费附加的暂行规定》的通知310

沈阳市征收教育费附加暂行办法313

沈阳市人民政府关于调整《沈阳市征收教育费附加暂行办法》中有关规定的通知316

有关资料319

中华人民共和国税收征收管理法319

中华人民共和国税收征收管理法实施细则334

沈阳市税收征收管理条例350

最高人民法院最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释363

全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定367

中华人民共和国经济合同法370

中华人民共和国涉外经济合同法387

中华人民共和国技术合同法394

中华人民共和国财产保险合同条例407

借款合同条例413

中华人民共和国专利法418