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第一篇超然主计与联综组织1

第一章预算之编制核定与审议1

一、预算统制与主计三联制1

二、预算的编造与统制仰仗于会计统计的地方2

三、决算的成立亦仰仗于会计与统计3

四、五种会计与五种预算4

五、办实物预算亦非有统计不可5

六、预算问题的讨论集中于下列三点6

(一)谁编预算(编制预算之权责应谁属)?7

(甲)主张编制预算之权责应属于主计处7

(乙)主张编制预算之权责应属于财政部9

(丙)余的意见10

(二)何时编预算?11

(甲)二十六年预算法中所规定的预算编制程序12

(乙)以上预算编制程序之缺点13

(丙)编制预算最敏捷的通则14

(丁)三十七年之修正预算法15

(戊)假预算16

第二章预算之编制核定与审议(续)18

六、预算问题的讨论集中于下列三点(续)18

(三)怎样编预算?18

(甲)我国以往编预算的方法18

(乙)编制预算需要三种参考资料与五项原则19

(子)第一项原则——注意预算的弹性19

(丑)第二项原则——预算与行政计划配合20

(寅)第三项原则——估计岁入岁出的标准20

(卯)第四项原则——革除「虚收实支」「实收虚支」及「虚列收支」的弊病20

(辰)第五项原则——采量入为出呢抑量出为入呢?22

(丙)入不敷出时预算应如何补救?25

(子)统筹支配与经费流用25

(丑)预备金制度25

(1)第一预备金26

(2)第二预备金26

(寅)追加预算29

(1)追加预算的含义29

(2)追加预算发生的原因29

(3)追加预算的流弊29

(4)公库制与追加预算30

(5)追加预算之限制30

(丁)编制预算时如何运用百分比31

(子)百分比预算与施政计划31

(丑)支出预算中之政务别与用途别31

(戊)编制预算应包括什么?33

(子)生产性支出列入预算34

(丑)近十馀年来我国财政之新转变35

(1)舍放任主义采干涉主义36

(2)厉行三行二局一库之专业化36

(3)新旧派的打法(新派的打法造成赤字财政)37

(4)财政收入将以国营事业之馀利为主乎?39

第三章联综组织与超然主计42

一、行政三联制与三计制(简称三联与三计)42

二、联综组织与超然主计的关系44

三、联综组织之推行46

四、以联综组织替代一条鞭组织47

五、关于超然主计之法规大致粗具48

六、联综组织下各系统之发展难趋一致49

七、国库充实方可推行联综组织50

八、超然主计不能完全实现的原因52

第四章公库制54

一、我国公库制之施行54

二、公库与国库省库等之区别55

三、公库与金库之区别56

四、公库之种类57

(一)官厅公库57

(二)行政公库57

(三)统一公库58

五、特种基金之处理58

六、委托代理制59

七、银行存款制60

八、我国公库制度之演变进步与缺陷62

(一)征收机关之抵解坐支与拨付62

(二)何谓统收统支满收满支?62

九、公库金集中管理之例外64

十、邮政机关代理公库66

十一、中交两行曾为名义上之代理国库者66

十二、公库存款之种类及支款之程序67

十三、支票之签发不能普遍适用70

十四、法令之相互牴触71

第五章审计监督75

一、审计监督渗透行政立法与司法监督而行使75

二、审计制度之扩大与技术之精进76

三、审计部分厅掌理审计事务76

四、直接送审之特殊情形78

五、就地审计之不澈底78

六、政府之活动与职务已由政治推及经济79

七、三种机关81

八、公营事业之突飞猛进82

九、经济事业的预算与计划相配合为总预算之一部份84

十、审计应推及于公营事业86

十一、公营事业何以迁延预算的编制87

十二、公营事业机关帐目的审核88

十三、审计监督之鲜成效89

十四、充实审计职权90

第六章决算93

一、决算为事后之财政终结报告93

二、决算之编造94

三、联综组织的精神表现于决算95

四、审核决算时应注意的各点96

五、决算之最后审定权应属于立法院97

六、总决算难成立之原因99

第七章一般对于超然主计与联综组织之批评101

一、预算不切实际101

二、追加预算频仍101

三、机关随设随裁随扩随缩102

四、分配预算改编频繁102

五、机关长官任用之私人横加阻碍103

六、公库制度祇具外形103

七、各种报告表册太多浪费人力物力103

八、书面审核无补实际104

九、总决算难编105

十、主计之超然尽失106

十一、最高或上级决策机关的事务过于烦琐106

十二、余的意见——制度驾理想王国之上事实沦十八层地狱之下108

第二篇中国税制与赋税体系109

第一章中央税与地方税之划分109

一、中央与地方权限之划分109

(一)中央集权制——大一统制109

(二)省的地位——省级财政取消归并于中央——结果110

(三)中央与地方均权之呼声——适应环境111

(四)不实行均权制中央之「集权」必有地方之滥权111

(五)民主政治下之省的地位114

二、中央与地方之财政关系可自下列七端观察之114

三、各级政府之税收应与职务配合116

四、国地财政收入如何分配?117

(一)税源之划分118

(二)特定税收之分给118

(三)补助金119

(四)我国补助金与协助金之来历122

(五)美儒赛里格曼所主张国地税收划分的原则123

第二章中央税与地方税之划分(续)124

五、历次地方财政收支系统之演变及其影响124

六、今日省财政之地位127

七、财政收支系统划分之进步130

八、乡镇财政130

九、个别税源应如何划分?131

(一)归中央者132

(甲)所得税132

(乙)关税132

(丙)盐税133

(丁)遗产税133

(二)归省者134

(甲)营业税134

(乙)按成分给制可以补救划分后之困难135

(三)归县市者136

(甲)土地税136

(乙)契税139

第三章中国赋税体系140

一、第一种分类——所得税财产税与消费税140

二、第二种分类——对人税与对物税141

(一)对人税141

(二)对物税143

(甲)营业税143

(乙)土地税143

(丙)资本税144

(三)对物税为对人税之补助税144

三、第三种分类——直接税与间接税145

(一)以转嫁与归着为分类之标准145

(二)通常租税转嫁的场合146

(三)以弹性为分类之标准147

(四)以公平与普遍为分类之标准149

(甲)直接与间接公平与普遍相互配合之理由150

(乙)如何达到公平与普遍的目的153

(五)中国的赋税体系表154

(六)最良的税制应以所得税为核心以间接税等辅助之157

(七)从反面看(有补助税而无核心则如何)?160

四、现行中央税制之核心在消费税系统161

五、现行之税制偏重于财政原则忽略经济原则与社会原则162

第三篇赋税各论165

第一章关税165

一、过去的史实165

(一)在过去吾国海关进出口税则之缺点165

(甲)在过去吾国关税为完全协定税165

(乙)过去吾国关税为浑一税165

(丙)税则表太粗166

(丁)货价亦要协定166

(戊)子口税之不公平167

(己)陆路减税167

(庚)四国新约167

(辛)杂货箱168

(二)修改税则之困难及关税自主之奋斗168

(三)关税自主之过渡170

(四)施行不完全自主关税之结果172

二、现阶段的情况172

(一)关税征金及海关金单位173

(二)现阶段之进口税则有根本修订之必要175

(三)走私之可惊178

(四)差别外汇与差别贸易179

(甲)差别外汇179

(乙)差别贸易180

第二章关税(续)182

三、今后之展望182

(一)今后我国应采之关税政策182

(二)保护关税之种类与目的183

(三)修订关税税则之技术问题184

(甲)关税政策与关税税则配合起来之技术问题184

(子)单一关税税则制184

(丑)复式关税税则制184

(1)最高税则与最低税则制185

(2)国定税则与协定税则制186

(乙)关税政策与货品配合起来之技术问题186

(四)今后我国应采单一税则制呢?抑采复式税则制呢?188

(五)课税之标准188

(六)中美关税与贸易协定189

第三章盐税191

一、盐税制度191

(一)赋税系191

(二)营业系191

二、商专卖制192

三、就场征税与专卖制之比较193

(一)两制相同之点193

(二)两制相异之点194

(甲)就场征税194

(乙)专卖制194

(三)两制在场产上的比较195

(四)两制在运销上的比较196

四、在战时新盐法不能施行之理由198

五、专商引岸制因不适应战时环境而解体199

六、盐专卖制度中之官收问题200

七、战时食盐之增产201

八、盐专卖制下之盐价204

(一)场价之核定204

(二)仓价之核定205

(三)仓价划一之重要206

九、盐专卖制下之囤储问题207

十、食盐之零售办法及其利弊207

十一、盐税的分析与食盐负担之重210

十二、从专卖而到自由卖买——就场征税212

第四章货物税214

一、统税之来历种类及推广214

二、统税之性质与征收统税之原则215

(一)统税之性质215

(二)课征统税之原则216

三、统税应多设级数216

四、货物税制之改进与演变217

五、统税与战时消费税之关系218

六、征收统税之方法219

七、货物税何以采出厂税与出产税的形式?220

八、货物税如何计算?222

九、举办新税之困难223

十、举办新税不如整顿旧税与扩大旧税(以统税为例)224

十一、举办新税应考虑的各点226

十二、战时消费税之取消227

第五章田赋229

一、中国地税之混乱情形229

二、厘定田地等则为整理田赋之首要任务230

三、农地与耕地之区别232

四、地籍整理233

(一)土地清丈234

(甲)关于土地清丈之技术问题235

(乙)由清丈重划而发生之种种问题239

(子)土地重划后之补偿问题239

(丑)土地清丈后之所有权确定问题239

第六章田赋(续)242

四、地籍整理(续)242

(二)土地陈报242

(甲)浙江办理土地陈报之结果242

(乙)各省办理土地陈报之结果243

(丙)土地陈报有益说245

(丁)总归户246

(戊)户领坵册(即总归户)与坵领户册248

(己)推收249

五、契税税率高罚则重影响了推收250

六、限田制251

七、合作租田制252

第七章厘金与营业税257

一、厘金之起源与种类257

二、厘金之不可不裁258

三、以营业税替代厘金259

四、营业税与厘金之比较261

五、营业税法所定课征之标准262

六、何以纯收益额在地方上不适为课征营业税之标准?262

七、三十一年之修正营业税法把纯收益一项标准删除264

八、三十六年之营业税法恢复纯收益额取消资本额为课税标准265

九、县市地方政府之营业牌照税266

十、特种营业税267

十一、新旧营业税法之比较268

十二、营业税之查估办法与简化征收269

十三、普通营业税之三大缺点270

十四、新新税源之开闢271

十五、以交易所之交易税补普通营业税之缺点273

十六、普通营业税(一般交易税)何以有存在之必要?274

第八章所得税276

一、所得税起于战时276

二、我国之分类所得税277

(一)所得税暂行条例下之分类所得税277

(二)三十二年所得税法之重大修正278

(三)三十五年四月十六日公布的修正所得税法279

(甲)谁是纳税义务人279

(乙)税率280

(丙)比例税率全额累进税率超额累进税率280

(丁)法人所得税与个人所得税分开281

(四)所得税之征收方法283

三、过份利得税283

(一)过份利得税之意义及课征利得税之理由283

(二)非常时期过份利得税条例285

(甲)课税范围285

(乙)税率285

(丙)营利事业过份利得税之计算法——举例286

(丁)财产租赁过份利得税之计算法——举例288

(三)非常时期过份利得税法288

(四)对工矿业与商业课以同一之过份利得税291

(五)所得合资本额百分比为课税之标准乎?291

(六)所得合资本额百分比与资产重估问题291

(七)资产重估以物价指数为折合之标准乎?295

(八)所利得税与查帐制度295

第九章所得税(一续)298

三、过份利得税(续)298

(九)简化稽征298

(甲)什么叫做简化稽征?298

(乙)上海工商界反对查帐赞成简化稽征的理由300

(丙)简化稽征之要点302

(丁)所得税简化稽征的解释及批评304

(十)三十七年度营利事业所利得税稽征办法307

(十一)本年仍定为过渡时期309

(十二)整个所利得税制度之不合理310

(十三)合作社与公营事业之免税问题311

第十章所得税(二续)314

四、分类所得税与综合所得税314

(一)分类所得税之目的在收入综合所得税之目的在公平314

(二)各国之分类所得税与综合所得税316

(三)中国之分类所得税与综合所得税316

(四)财产租赁出卖所得税318

(五)综合所得税中之财产出卖所得与农业所得321

(六)综合所得税之减免项目323

(七)综合所得税课征的客体——起税点太低325

(八)综合所得税之税率及其级数327

(甲)税率级数及计算公式327

(乙)计算综合所得税——举例328

(九)举办综合所得税之条件未备329

五、三十七年四月一日公布之修正所得税法330

(一)特种过份利得税废止330

(二)关于分类所得税之修正330

(三)关于税率之修正330

(四)关于税级数字之修正331

(五)关于估缴税款之办法332

(六)关于税法之合并332

第十一章遗产税333

一、遗产税成立之理由333

二、遗产税暂行条例333

三、遗产税法334

四、反对遗产税者的理由334

五、总遗产税制与分遗产税制336

六、遗产包括什么?340

七、遗产之调查与估价341

八、属地主义与属人主义兼采343

九、赠与视同遗产345

十、遗产税税率346

第十二章复税与逃税347

一、复税347

(一)关于遗产税之复税问题347

(二)关于所得税之复税问题348

(三)关于营业牌照税之复税问题349

(四)关于营业税之复税问题350

(五)关于通过税之复税问题350

二、逃税351

(一)为什么要逃税?351

(二)不合法的逃税352

(甲)由于定义之不确定而逃税354

(乙)由于通货跌价而逃税354

(丙)由于行政效率降低而逃税355

(丁)由于交易不给发票而逃税356

(戊)由于法人不课综合所得税而逃税356

(己)豪门资本与官僚资本企图中的逃税357

(子)依新公司法公司设立登记采属地主义357

(丑)修正公司法何以不利于豪门资本与官僚资本?358

(寅)本国公司不营业之源流358

(卯)过去外国人在华营业所得之利益359

(辰)美国反对修正公司法之理由360

(巳)美国反对理由之不成立360

(午)逃税的途径不止一个362

(未)国防会议修正公司法重付立法院审议之经过362

(申)外人遵守中国修正公司法之利益363

第四篇征实与专卖365

第一章田赋征实征购与征借365

一、田赋征实须以翔实的赋籍为根据365

二、战时各省田赋征收实物暂行办法要旨366

三、抗战时期田赋征实之种种利益367

(一)不致引起纷扰367

(二)不致因米价上涨而受田赋上之损失367

(三)不致引起通货膨胀367

(四)产销得其平衡367

(五)简而易行368

四、田赋征实之害368

(一)违背进化原则368

(二)有违农时368

(三)人民负担加重368

五、田赋征实之弊——粮弊最多粮官最肥369

(一)粮官之舞弊方式——浮收短报攙水砂等等369

(二)土地陈报所造成之种种错误370

(三)复查丈量土地人员之勒索舞弊370

(四)经办田赋人员之弄权渔利与乡镇人员之朋比为奸371

(五)征收处之故意延宕以遂其浮收侵吞之伎俩372

(六)征收处不以簸出的稻穀交还老百姓372

六、对大粮户行累进制373

七、对小粮户应予以种种便利374

八、征购374

(一)粮食库券375

(二)搭发粮食库券之流弊375

(甲)增加国库负担376

(乙)不利于小粮户376

(丙)容易引起怀疑心理376

(丁)大粮户低价收买376

九、征购改为征借376

十、粮食之仓储377

十一、平衡供求379

(一)接管及清理积穀379

(二)调查大户存粮379

(三)粮商登记380

(四)节约消费380

十二、棉田征实381

十三、田赋征实滞纳处分382

第二章专卖384

一、专卖起于战时384

二、独占的种类384

三、专卖政策之决议实施与一般原则385

四、专卖由于间接税缺乏弹性386

五、消费税盛行之国家适用全部专卖制或局部专卖制386

六、专卖与专利之区别387

七、专卖与公卖之区别389

八、实施专卖应选择何种消费物品?390

(一)虽重课消费税而消费数量甚大者生产集中而易于管理收购者390

(二)专卖物品必须择其无若何弹性者392

(三)专卖物品宜为易于标准化者393

(四)专卖物品为消费物品具有应取缔之性质者394

(五)特产品394

九、举办专卖之主要目的与副目的395

十、专卖制之优点395

(一)从财政收入方面观察395

(二)从国策方面观察396

(三)从课税技术上观察396

(四)从社会利益方面观察396

十一、专卖制之缺点396

(一)公务人员经营专卖事业之不相宜396

(二)专卖需要大量资金397

(三)与民争利397

(四)专卖物品不能满足各式各样之嗜好397

十二、专卖物品价格如何决定?398

十三、专卖取消之原因398

第五篇公债401

第一章公债与租税401

一、平时的公债问题401

(一)关于公债的新旧学说401

(甲)旧学说(租税中心论者)401

(乙)新学说402

(丙)新学说之基本根据403

(子)经济饱和论403

(丑)储蓄超过投资之现象404

(寅)新学说并无危险性405

(二)余对于公债与租税的意见406

(甲)在紧急时公债与租税的比较406

(乙)发行公债之利与不利要看当时之实际情形而定406

(丙)发行公债之公平与否要看后世能否得到享受以为断407

(丁)公债能使人民团结之说是错的407

(戊)公债可发与否要看由借贷而得之福利是否大于牺牲408

第二章公债与租税(续)410

二、战时公债问题410

(一)在战时筹募战费之主要方法与辅助方法410

(二)租税公债与纸币之比较411

(三)公债与租税在战时财政上的比较416

(四)在中国的战时财政上公债与租税的区别消失419

(五)如何使公债消化422

(六)内国公债不能推销之恶结果423

(七)内国公债不能推销之原因427

(八)金公债429

第三章公债430

一、公债之分类430

(一)英国公债之分类430

(甲)广义的与狭义的430

(乙)永久公债与定期公债430

(丙)永久公债与流动公债431

(二)中国公债之分类431

(甲)有确实担保之内外债与无确实担保之内外债431

(乙)内债与外债431

(子)北京政府时代之内债与外债433

(丑)中国外债之特色433

(寅)内外债最好相互配合439

(丙)公债与库券439

(子)债与券的区别439

(丑)关于发行库券的规则440

(寅)在中国库券与公债无甚区别440

(卯)用短期库券来吸收已膨胀之通货可乎?441

(辰)库券原是安定金融的办法不是稳定物价的办法442

(巳)主张发行短期库券者之理由443

(午)现在的金融市场与银本位时代的金融市场不同444

(未)增减存款准备率比较重贴现与公开市场买卖有效444

(申)港沪投机的猖獗非发行库券所能扑灭445

第四章公债(续)448

二、公债之整理448

(一)无确实担保内外债之整理448

(甲)在北京政府时代448

(子)整理债务之原则448

(丑)整理债务之范围449

(寅)整理债务之办法450

(卯)整理债务之基金451

(乙)在国民政府接收北京政府遗下的债务整理案之后451

(丙)当时余对于整理的意见453

(二)国民政府对于内债之整理——统一公债455

(甲)统一公债发行之原因455

(乙)统一公债不减息之理由457

(丙)统一公债发行之办法459

(丁)公债减息之要求460

(戊)公债减息之办法462

(己)统一公债之真正用意463

(三)省公债之接收与整理464

第六篇地方财政465

第一章地方财政465

一、何谓地方?465

二、关于县市自治财政之各国立法例465

三、依纲要县级预算之编制执行与考核466

四、县预算中的虚收实支实收虚支与虚收虚支468

五、县财政收不敷支之原因468

六、其他预算外之支出470

七、新县制下管教养卫四项支出的比较471

八、地方财政其他的缺点473

(一)营业税未能发挥大效果474

(二)县市财政制度缺乏完整精神474

(三)审计机构尚未遍设于全国各县474

九、田赋征实归县市接收可以使县市财政趋于平衡否?475

十、地方事业何以要归地方民众自己去办?476

第二章地方财政(续)478

一、县财政之五项税收478

(一)屠宰税479

(二)土地改良物税(房捐)481

(三)营业牌照税482

(四)使用牌照税483

(五)筵席损与娱乐捐484

二、地方税收在法律规定范围以内何以应予地方以斟酌实施之权?484

三、营业牌照税与使用牌照税实是规费性质485

四、全部土地税归县两种牌照税归省的主张486

五、从国税中拨给县市之税收488

(一)财政收支系统实施纲要489

(二)三十一年后县市之重要税源489

(三)三十五年后新县制下县市之重要税源490

六、中央对县市之补助金491

七、所谓因地制宜税492

第七篇其他问题495

第一章税务机构的调整495

一、对于税务机构的一般舆论495

二、征收机构之种种弊病496

三、财政部拟订的统一征收办法497

四、中央税务机构依然分立497

五、调整为名任用私人499

六、税务机构裁并之经过499

(一)主张裁并者之理由500

(二)反对裁并者之理由501

七、征收机构应如何统一——统一于何一级政府?503

(一)征收机构并入县市政府组织之内503

(二)各县市设立税务局直隶于省504

(三)自中央以至省县市建立一个统一征收机构系统504

八、由中央控制的统一征收机构能否节省经费增加便利?506

九、调整征收机构的两全之道507

第二章摊派与贪污509

一、摊派509

(一)摊派制之缺点509

(二)何以商人要求摊派509

(三)包征制用于屠宰税510

(四)包征之弊多于利511

(五)摊派与苛杂孰利?512

(六)各式各样之摊派——要钱、要物、要力、要命513

(七)规费与陋规之区别515

二、贪污517

(一)贪污之形形色色517

(二)刑法对于贪污之处分517

(三)大贪污尽漏法网518

第八篇结论521

中国财政制度的历史背景与社会环境521

一、治人而食于人的劳心者与食人而治于人的劳力者521

二、粉饰的宪政解除不了人民大众的痛苦523

三、确能为人民说话争利的第一届国民参政会524

四、历代的开国帝王利用人民的力量为自己打天下为士大夫阶级维持权益524

五、孙中山先生领导国民革命并促士大夫自觉525

六、国民党领导国民革命所以失败的原因526

七、以上所得的结论用统计数字证明527

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