《财政学与中国财政：理论与现实 （上册）》求取 ⇩

自序1

一、《通论》之轮廓与凯恩斯学派之主张3

（一）不自愿失业之存在3

（二）生产投资与储蓄4

（三）边际消费倾向与资本的边际效能5

（四）利率政策6

（五）储蓄者与投资者是两个不同之人6

（六）公共工程与赤字预算7

（七）如何达到充分就业（在生产要素流动性甚大之假定下）8

（八）在极端资本主义的国家分配不均贫富悬殊为恐慌之最大的原因9

二、凯恩斯的《通论》与凯恩斯学派的主张于中国是否适用？10

（一）中国农村中无所谓自愿失业与不自愿失业之分11

（二）储蓄者与投资者在中国农村中同是一个人11

（三）边际消费倾向与资本的边际效能12

（四）利率政策13

（五）生产要素的流动性与充分就业13

（六）分配不均贫富悬殊14

（七）恐慌15

（八）公共工程17

（九）赤字预算17

三、结论20

第一篇 超然主计与联综组织25

第一章 预算之编制、核定与审议25

一、预算统制与主计三联制25

二、预算的编造与统制仰仗于会计统计的地方27

三、决算的成立亦仰仗于会计与统计28

四、五种会计与五种预算29

五、办实物预算亦非有统计不可31

六、预算问题的讨论集中于下列三点32

（一）谁编预算？（编制预算之权责应谁属？）33

（甲）主张编制预算之权责应属于主计处33

（乙）主张编制预算之权责应属于财政部35

（丙）余的意见37

（二）何时编预算？39

（甲）二十六年预算法中所规定的预算编制程序39

（乙）以上预算编制程序之缺点41

（丙）编制预算最敏捷的通则42

（丁）三十七年之修正预算法43

（戊）假预算45

第二章 预算之编制、核定与审议（续）47

六、预算问题的讨论集中于下列三点（续）47

（三）怎样编预算？47

（甲）我国以往编预算的方法47

（乙）编制预算需要三种参考资料与五项原则48

（子）第一项原则——注意预算的弹性49

（丑）第二项原则——预算与行政计划配合49

（寅）第三项原则——估计岁入岁出的标准49

（卯）第四项原则——革除“虚收实支”“实收虚支”及“虚列收支”的弊病50

（辰）第五项原则——采量入为出呢，抑量出为入呢？52

（丙）入不敷出时预算上应如何补救？55

（子）统筹支配与经费流用55

（丑）预备金制度56

1．第一预备金57

2．第二预备金57

（寅）追加预算60

1．追加预算的含义60

2．追加预算发生的原因61

3．追加预算的流弊61

4．公库制与追加预算62

5．追加预算之限制62

（丁）编制预算时如何运用百分比62

（子）百分比预算与施政计划63

（丑）支出预算中之政务别与用途别63

（戊）编制预算应包括什么？66

（子）生产性支出列入预算66

（丑）近十余年来我国财政之新转变69

1．舍放任主义而采干涉主义69

2．厉行三行两局一库之专业化69

3．新旧派的打法（新派的打法造成赤字财政）71

4．财政收入将以国营事业之余利为主乎？73

第三章 联综组织与超然主计77

一、行政三联制与三计制（简称三联与三计）77

二、联综组织与超然主计的关系80

三、联综组织之推行82

四、以联综组织替代一条鞭组织84

五、关于超然主计之法规大致粗具85

六、联综组织下各系统之发展难趋一致86

七、国库充实方可推行联综组织87

八、超然主计不能完全实现的原因90

第四章 公库制93

一、我国公库制之施行93

二、公库与国库省库等之区别95

三、公库与金库之区别96

四、公库之种类96

（一）官厅公库97

（二）行政公库97

（三）统一公库98

五、特种基金之处理99

六、委托代理制100

七、银行存款制101

八、我国公库制度之演变、进步与缺陷103

（一）征收机关之抵解坐支与拨付103

（二）何谓统收统支满收满支104

九、公库金集中管理之例外106

十、邮政机关代理公库108

十一、中交两行曾为名义上之代理国库者109

十二、公库存款之种类及支款之程序109

十三、支票之签发不能普遍适用114

十四、法令之相互抵触115

第五章 审计监督120

一、审计监督渗透行政、立法与司法监督而行使120

二、审计制度之扩大与技术之精进121

三、审计部分厅掌理审计事务122

四、直接送审之特殊情形124

五、就地审计之不彻底125

六、政府之活动与职务已由政治推及经济126

七、三种机关128

八、公营事业之突飞猛进129

九、经济事业的预算与计划相配合为总预算之一部分132

十、审计应推及于公营事业134

十一、公营事业何以迁延预算的编制136

十二、公有营业机关与公有事业机关账目的审核137

十三、审计监督之鲜成效138

十四、充实审计职权140

第六章 决算143

一、决算为事后之财政终结报告143

二、决算之编造144

三、联综组织的精神表现于决算146

四、审核决算时应注意的各点147

五、决算之最后审定权应属于立法院148

六、总决算难成立之原因150

第七章 一般对于超然主计与联综组织之批评153

一、预算不切实际153

二、岁出预算追加频仍154

三、机关随设随裁，随扩随缩154

四、分配预算改编频繁155

五、机关长官任用之私人横加阻碍155

六、公库制度只具外形156

七、各种报告表册太多，浪费人力物力156

八、书面审核，无补实际157

九、总决算难编158

十、主计之超然尽失159

十一、最高或上级决策机关的事务过于烦琐160

十二、余的意见——制度驾理想王国之上，事实沦十八层地狱之下162

第二篇 中国税制与赋税体系167

第一章 中央税与地方税之划分167

一、中央与地方权限之划分167

（一）中央集权制——大一统制167

（二）省的地位——省级财政取消归并于中央——结果168

（三）中央与地方均权之呼声——适应环境169

（四）不实行均权制，中央之集权必有地方之滥权171

（五）民主政治下之省的地位173

二、中央与地方之财政关系可自下列七端观察之174

三、各级政府之税收应与职务配合176

四、国地财政收入如何分配178

（一）税源之划分178

（二）特定税收之分给179

（三）补助金180

（四）我国补助金与协助金之来历183

（五）美儒赛里格曼所主张国地税收划分的原则185

第二章 中央税与地方税之划分（续）186

五、历次地方财政收支系统之演变及其影响186

六、今日省财政之地位189

七、财政收支系统划分之进步193

八、乡镇财政193

九、个别税源应如何划分195

（一）租税之应划归中央者195

（甲）所得税195

（乙）关税196

（丙）盐税196

（丁）遗产税197

（二）租税之应划归省者198

（甲）营业税198

（乙）按成分给制可以补救划分后之困难199

（三）归县市者201

（甲）土地税201

（乙）契税205

第三章 中国赋税体系206

一、第一种分类——所得税财产税与消费税206

二、第二种分类——对人税与对物税207

（一）对人税208

（二）对物税210

（甲）营业税210

（乙）土地税210

（丙）资本税211

（三）对物税为对人税之补助税211

三、第三种分类——直接税与间接税212

（一）以转嫁与归着为分类之标准212

（二）通常租税转嫁的场合214

（三）以弹性为分类之标准214

（四）以公平与普遍为分类之标准217

（甲）直接与间接，公平与普遍，相互配合之理由219

（乙）如何达到公平与普遍的目的222

（五）中国的赋税体系表223

（六）最良的税制应以所得税为核心，以间接税等辅助之224

（七）从反面看（有补助税而无核心则如何）230

四、现行中央税制之重心在消费税系统231

五、现行之税制偏重于财政原则忽略经济原则与社会原则232

第三篇 赋税各论239

第一章 关税239

一、过去的史实239

（一）在过去吾国海关进出口税则之缺点239

（甲）吾国关税在过去为完全协定税239

（乙）吾国关税为浑一税240

（丙）税则表太粗240

（丁）货价亦要协定241

（戊）子口税之不公平241

（己）陆路减税242

（庚）四国新约242

（辛）杂货箱242

（二）修改税则之困难及关税自主之奋斗243

（三）关税自主之过渡246

（四）施行不完全自主关税之结果247

二、现阶段的情况248

（一）关税征金及海关金单位248

（二）现阶段之进口税则有根本修订之必要251

（三）走私之可惊254

（四）差别外汇与差别贸易256

（甲）差别外汇256

（乙）差别贸易257

第二章 关税（续）259

三、今后之展望259

（一）今后我国应采之关税政策259

（二）保护关税之种类与目的261

（三）修订关税税则之技术问题262

（甲）关税政策与关税税则配合起来之技术问题262

（子）单一关税税则制262

（丑）复式关税税则制262

1．最高税则与最低税则制263

2．国定税则与协定税则制264

（乙）关税政策与货品配合起来之技术问题264

（四）今后我国应采单一税则制呢，抑采复式税则制呢？266

（五）课税之标准267

（六）中美关税与贸易协定268

第三章 盐税270

一、盐税制度270

（一）赋税系270

（二）营业系270

二、商专卖制271

三、就场征税与专卖制之比较273

（一）两制相同之点273

（二）两制相异之点273

（甲）就场征税273

（乙）专卖制274

（三）两制在场产上的比较274

（四）两制在运销上的比较276

四、在战时新盐法不能施行之理由278

五、专商引岸制因不适应战时环境而解体280

六、盐专卖制度中之官收问题281

七、战时食盐之增产284

八、盐专卖制下之盐价286

（一）场价之核定286

（二）仓价之核定287

（三）仓价划一之重要289

九、盐专卖制下之囤储问题289

十、食盐之零售办法及其利弊290

十一、盐税的分析与食盐负担之重294

十二、从专卖而到自由买卖——就场征税296

第四章 货物税298

一、统税之来历种类及推广298

二、统税之性质与征收统税之原则300

（一）统税之性质300

（二）课征统税之原则301

三、统税应多设级数301

四、货物税制之改进与演变302

五、统税与战时消费税之关系303

六、征收统税之方法305

七、货物税何以采出厂税与出产税的形式？306

八、货物税如何计算308

九、举办新税之困难310

十、举办新税不如整顿旧税与扩大旧税（以统税为例）311

十一、举办新税应考虑的各点313

十二、战时消费税之取消315

第五章 田赋317

一、中国地税之混乱情形318

二、厘定田地等则为整理田赋之首要任务319

三、农地与耕地之区别322

四、地籍整理323

（一）土地清丈324

（甲）关于土地清丈之技术问题326

（乙）由清丈重划而发生之种种问题330

（子）土地重划后之补偿问题330

（丑）土地清丈后之所有权确定问题330

第六章 田赋（续）333

四、地籍整理（续）333

（二）土地陈报333

（甲）浙江办理土地陈报之结果333

（乙）各省办理土地陈报之结果334

（丙）土地陈报有益说337

（丁）总归户338

（戊）户领丘册（即总归户）与丘领户册341

（己）推收341

五、契税税率高罚则重影响了推收342

六、限田制345

七、合作租佃制346

第七章 厘金与营业税351

一、厘金之起源与种类351

二、厘金之不可不裁352

三、以营业税替代厘金354

四、营业税与厘金之比较356

五、旧营业税法所定课征之标准357

六、何以纯收益在地方上不适为课征营业税之标准358

七、三十一年之修正营业税法把纯收益一项标准删除360

八、三十六年之营业税法恢复纯收益额取消资本额为课税标准361

九、县市地方政府之营业牌照税363

十、特种营业税364

十一、新旧营业税法之比较365

十二、营业税之查估办法与简化征收366

十三、普通营业税之三大缺点367

十四、新税源之开辟369

十五、以交易所之交易税补普通营业税之缺点371

十六、普通营业税（一般交易税）何以有存在之必要372

第八章 所得税375

一、所得税起于战时375

二、我国之分类所得税376

（一）所得税暂行条例下之分类所得税376

（二）三十二年所得税法之重大修正378

（三）三十五年四月十六日公布的修正所得税法379

（甲）谁是纳税义务人379

（乙）税率380

（丙）比例税率全额累进税率超额累进税率380

（丁）法人所得税与个人所得税分开382

（四）所得税之征收方法383

三、过分利得税384

（一）过分利得税之意义及课征利得税之理由384

（二）非常时期过分利得税条例386

（甲）课税范围386

（乙）税率387

（丙）营利事业过分利得税之计算法——举例388

（丁）财产租赁过分利得税之计算法——举例389

（三）非常时期过分利得税法390

（四）对工矿业与商业课以同一之过分利得税392

（五）所得合资本额百分比为课税之标准乎？393

（六）所得合资本额百分比与资产重估问题394

（七）资产重估以物价指数为折合之标准乎？397

（八）所利得税与查账制度399

第九章 所得税（一续）401

三、过分利得税（续）401

（九）简化稽征401

（甲）什么叫做简化稽征？401

（乙）上海工商界反对查账赞成简化稽征的理由403

（丙）简化稽征之要点407

（丁）所利得税简化稽征的解释及批评408

（十）三十七年度营利事业所利得税稽征办法413

（十一）本年仍定为过渡时期416

（十二）整个所利得税制度之不合理416

（十三）合作社与公营事业之免税问题418

第十章 所得税（二续）422

四、分类所得税与综合所得税422

（一）分类所得税之目的在收入，综合所得税之目的在公平422

（二）各国之分类所得税与综合所得税424

（三）中国之分类所得税与综合所得税425

（四）财产租赁出卖所得税427

（五）综合所得税中之财产出卖所得与农业所得431

（六）综合所得税之减免项目434

（七）综合所得税课征的客体——起税点太低436

（八）综合所得税之税率及其级数438

（甲）税率、级数及计算公式438

（乙）计算综合所得税——举例439

（九）举办综合所得税之条件未备440

（十）以户为单位441

五、三十七年四月一日公布之修正所得税法442

（一）特种过分利得税废止442

（二）关于分类所得税之修正442

（三）关于税率之修正442

（四）关于税级数字之修正443

（五）关于估缴税款之办法444

（六）关于税法之合并444

第十一章 遗产税445

一、遗产税成立之理由445

二、遗产税暂行条例446

三、遗产税法446

四、反对遗产税者的理由447

五、总遗产税制与分遗产税制449

六、遗产包括什么？453

七、遗产之调查与估价455

八、属地主义与属人主义兼采457

九、赠与视同遗产460

十、遗产税税率461

第十二章 复税与逃税463

一、复税463

（一）关于遗产税之复税问题463

（二）关于所得税之复税问题465

（三）关于营业牌照税之复税问题465

（四）关于营业税之复税问题467

（五）关于通过税之复税问题467

二、逃税468

（一）为什么要逃税？468

（二）不合法的逃税469

（三）合法的逃税472

（甲）由于定义之不确定而逃税472

（乙）由于通货跌价而逃税472

（丙）由于行政效率太低而逃税474

（丁）由于交易不给发票而逃税474

（戊）由于法人不课综合所得税而逃税475

（己）豪门资本与官僚资本企图中的逃税476

（子）公司设立登记采属地主义476

（丑）修正公司法何以不利于豪门资本与官僚资本？476

（寅）本国公司不营业之源流477

（卯）过去外国人在华营业所得之利益478

（辰）美国反对修正公司法之理由479

（巳）美国反对理由之不成立479

（午）逃税的途径不止一个481

（未）国防会议修正公司法重付立法院审议之经过482

（申）外人遵守中国修正公司法之利益483

第四篇 征实与专卖487

第一章 田赋征实征购与征借487

一、田赋征实须以翔实的赋籍为根据488

二、战时各省田赋征收实物暂行办法要旨488

三、抗战时期田赋征实之种种利益489

（一）不致引起纷扰490

（二）不致因米价上涨而受田赋上之损失490

（三）不致引起通货膨胀490

（四）产销得其平衡490

（五）简而易行490

四、田赋征实之害490

（一）违背进化原则490

（二）有违农时491

（三）人民负担加重491

五、田赋征实之弊——粮弊最多粮官最肥492

（一）粮官之舞弊方式，浮收短报搀砂搀水等等492

（二）土地陈报所造成之种种错误493

（三）复查丈量土地人员之勒索舞弊493

（四）经办田赋人员之弄权渔利与乡镇人员之朋比为奸494

（五）征收处之故意延宕以遂其浮收侵吞之伎俩496

（六）征收处不以簸失的稻谷交还老百姓496

六、对大粮户行累进制497

七、对小粮户应予以种种便利498

八、征购499

（一）粮食库券499

（二）搭发粮食库券之流弊500

（甲）增加国库负担500

（乙）不利于小粮户500

（丙）容易引起怀疑心理501

（丁）大粮户低价收买501

九、征购改为征借501

十、粮食之仓储502

十一、平衡供求505

（一）接管及清理积谷505

（二）调查大户存粮505

（三）粮商登记505

（四）节约消费506

十二、棉田征实506

十三、田赋征实滞纳处分508

第二章 专卖511

一、专卖起于战时511

二、独占的种类512

三、专卖政策之决议实施与一般原则512

四、专卖由于间接税缺乏弹性513

五、消费税盛行之国家适用全部专卖制或局部专卖制514

六、专卖与专利之区别516

七、专卖与公卖之区别517

八、实施专卖应选择何种消费物品518

（一）虽重课消费税而消费数量甚大者生产集中而易于管理收购者519

（二）专卖物品必须择其无若何弹性者521

（三）专卖物品宜为易于标准化者522

（四）专卖物品为消费物品，具有应取缔之性质者524

（五）特产品524

九、举办专卖之主要目的与副目的525

十、专卖制之优点525

（一）从财政收入方面观察526

（二）从国策方面观察526

（三）从课税技术上观察526

（四）从社会利益方面观察526

十一、专卖制之缺点527

（一）公务人员经营专卖事业之不相宜527

（二）专卖需要大量资金527

（三）与民争利528

（四）专卖物品不能满足各式各样之嗜好528

十二、专卖物品价格如何决定529

十三、专卖取消之原因530

第五篇 公债535

第一章 公债与租税535

一、平时的公债问题535

（一）关于公债的新旧学说535

（甲）关于公债之旧学说535

（乙）关于公债之新学说537

（丙）新学说之基本根据538

（子）经济饱和论538

（丑）储蓄超过投资之现象539

（寅）公债新哲学并无危险性540

（二）余对于公债与租税的意见541

（甲）在紧急时公债与租税的比较541

（乙）发行公债之利与不利要看当时之实际情形而定542

（丙）发行公债之公平与否应看后世能否得到享受以为断543

（丁）公债能使人民团结之说是错的543

（戊）公债可发与否要看由借贷而得之福利是否大于牺牲544

第二章 公债与租税（续）546

二、战时公债问题546

（一）筹集战费之主要方法与辅助方法546

（二）租税公债与纸币之比较548

（三）租税与公债在战时财政上的比较554

（四）在中国的战时财政上公债与租税的区别消失558

（五）如何使公债消化561

（六）内国公债不能推销之恶结果563

（七）内国公债不能推销之原因568

（八）金公债569

第三章 公债571

一、公债之分类571

（一）英国公债之分类571

（甲）广义的与狭义的571

（乙）永久公债与定期公债571

（丙）永久公债与流动公债572

（二）中国公债之分类572

（甲）有确实抵押品之内外债与无确实抵押品之内外债572

（乙）内债与外债573

（子）北京政府时代之内债与外债574

（丑）中国外债之特色575

（寅）内债与外债相互配合之利益582

（丙）公债与库券583

（子）债与券的区别583

（丑）关于发行库券的规则584

（寅）在中国库券与公债无甚区别584

（卯）用短期库券来吸收已膨胀之通货可乎？585

（辰）发行库券原是安定金融的办法，不是稳定物价的办法586

（巳）主张发行短期库券者之理由587

（午）现在的金融市场与银本位时代的金融市场不同588

（未）增减存款准备率比较重贴现与公开市场买卖有效589

（申）港沪投机的猖獗非国库券所能扑灭590

第四章 公债（续）594

二、公债之整理594

（一）无确实担保内外债之整理594

（甲）在北京政府时代594

（子）整理债务之原则595

（丑）整理债务之范围595

（寅）整理债务之办法597

（卯）整理债务之基金597

（乙）在国民政府接收北京政府遗下的债务整理案之后598

（丙）当时余对于整理的意见600

（二）国民政府对于内债之整理——统一公债602

（甲）统一公债发行之原因602

（乙）统一公债不减息之理由605

（丙）统一公债发行之办法607

（丁）公债减息之要求609

（戊）公债减息之办法611

（己）统一公债之真正用意613

（三）省公债之接收与整理614

第六篇 地方财政619

第一章 地方财政619

一、何谓地方？619

二、关于县市自治财政之各国立法例620

三、依纲要县级预算之编制执行与考核621

四、县预算中的虚收实支实收虚支与虚收虚支622

五、县财政收不敷支之原因623

六、其他预算外之支出626

七、新县制下管教养卫四项支出的比较627

八、地方财政其他的缺点630

（一）营业税未能发挥大效果630

（二）整个县市财政制度缺乏完整精神630

（三）审计机构尚未遍设于全国各县631

九、田赋征实归县市接收可以使县市财政趋于平衡否？632

十、地方事业何以要归地方民众自己去办？633

第二章 地方财政（续）635

一、县财政之五项税收635

（一）屠宰税637

（二）土地改良物税（房捐）639

（三）营业牌照税641

（四）使用牌照税642

（五）筵席捐及娱乐捐643

二、地方税收在法律规定之范围内何以应予地方以斟酌实施之权？643

三、营业牌照税与使用牌照税实是规费性质645

四、全部土地税归县两种牌照税归省的主张646

五、从国税中拨给县市之税收648

（一）财政收支系统——实施纲要648

（二）三十一年后县市之重要税源649

（三）三十五年后新制度下县市之重要税源650

六、中央对县市之补助金651

七、所谓“因地制宜”税653

第七篇 其他问题659

第一章 税务机构的调整659

一、对于税务机构的一般舆论659

二、征收机构之种种弊病661

三、财政部拟订的统一征收办法661

四、中央税务机构依然分立662

五、调整为名任用私人664

六、税务机构裁并之经过664

（一）主张裁并者之理由665

（二）反对裁并者之理由667

七、征收机构应如何统一——统一于何一级政府？670

（一）征收机构并入县市政府组织之内670

（二）各县市设立税务局直隶于省670

（三）自中央以至省县市建立一个统一征收机构系统671

八、由中央控制的统一征收机构能否节省经费增加便利673

九、调整征收机构的两全之道675

第二章 摊派与贪污676

一、摊派676

（一）摊派制之缺点676

（二）何以商人要求摊派676

（三）包征制用于屠宰税677

（四）包征之弊多于利679

（五）摊派与苛杂孰利？680

（六）各式各样之摊派——要钱、要物、要力、要命682

（七）规费与陋规之别684

二、贪污686

（一）贪污之形形色色686

（二）刑法对于贪污之处分687

（三）大贪官尽漏法网688

第八篇 结论693

中国财政制度的历史背景与社会环境693

一、治人而食于人的劳心者与食人而治于人的劳力者693

二、粉饰的宪政解除不了人民大众的痛苦695

三、确能为人民说话争利之第一届国民参政会697

四、历代的开国帝王利用人民的力量为自己打天下为士大夫阶级维持权益698

五、孙中山之领导国民革命并促士大夫自觉699

六、国民党领导国民革命所以失败的原因700

七、以上所述的结论用统计数字证明701