《中国证券监督管理委员会专题报告 证券市场中会计问题专题研究》

一、样本选择与主题设定13

（一）样本选择13

（二）重要概念设定13

A、会计责任与审计责任13

B、重要性13

C、审计期望差距14

D、审计意见类型14

二、统计结果之初步分析15

三、个案事例：15家被出具保留意见（或无保留加说明段）审计报告的上市公司之具体分析（至少两次被出具）19

四、追根溯源：保留（或说明）事项之归类分析24

（一）涉及其他审计人员工作的报告24

（二）期后事项的影响25

（三）或有损失：包括未决诉讼、税务纠纷、债务担保等情况25

（四）审计范围受限制26

（五）未调整事项（包含九小类）27

（六）会计政策变更28

（七）未充分披露：财务报表或附注不完整28

（八）对以前年度期初余额加以保留28

（九）重大事项或不确定事项说明（包含八小类）29

五、问题与建议：代结束语30

1、法律意识有待进一步强化30

2、对保留意见的运用存在着重大误解31

3、对重大性原则的理解和运用严重不足（表五）31

4、对担保等或有损失的披露严重不足32

5、对期后事项的职业判断不足33

6、应注重说明保留项目对被审单位会计报表的影响33

7、注意区分说明段与保留段，并注重对说明段的运用33