《表4 A公司与B公司商品交换采用账面价值计量基础的会计处理》

  提示：宽带有限、当前游客访问压缩模式

本系列图表出处文件名：随高清版一同展现

《“营改增”后非货币性资产交换的会计确认与计量》

1. 获取 高清版本忘记账户？点击这里登录

1. 下载图表忘记账户？点击这里登录

单位:万元

B公司换出投资性房地产的增值税销项税额为82.5万元（750×11%），换出固定资产（厂房）的增值税销项税额为54万元（1080×5%）。投资性房地产的账面价值为750万元，固定资产（厂房）的账面价值为1080万元，共计所耗资产的账面价值为1966.5万元。所得资产为三项:第一项为可抵扣的增值税发票，税额为240万元（1200×17%+600×6%）；第二项为固定资产（设备），其入账价值为1151万元；第三项为无形资产（非专利技术），其入账价值为575.5万元。B公司共计所得资产的价值为1726.5万元（1830+136.5-240）。再用无形资产（非专利技术）与固定资产（设备）的账面价值占比对1726.5万元进行分配，无形资产（非专利技术）的账面价值占比为0.333（600/1800），其入账价值为575.5万元（0.333×1726.5）；固定资产（设备）的账面价值占比为0.667（1200/1800），其入账价值为1151万元（0.667×1726.5）。具体确认与计量结果的计算过程如表4所示。