《表4 五大行债券投资分期前后减值准备对比》

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《金融资产减值准则改革对银行业影响研究》

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单位:百万

设定表3中的金融资产债券投资存续期平均都设为5年，且被人为分为2+3模式；采用新准则的预期损失法，且第二年信用风险显著增加；不考虑期间减值转回等其他情况；为简化计算，不考虑债券利息，不考虑违约概率，仅考虑违约损失率，参照《金融企业准备金计提管理办法》中一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%，将减值计提比率统一为1.5%。通过对五大银行的债券投资进行分期尝试，累计减值准备在分期前后的变化如表4所示: