《表1 不同国家对研发支出的会计处理》

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《企业研发支出的会计处理探析》

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英国会计准则委员会1997年颁布了标准会计实务第13号公告，根据该公告，研究与开发活动应分别进行会计处理，将研究与开发活动分为三个层次:基础研究、应用研究和开发费用研究。前两种类型的支出，除了与固定资产有关的研究，则应在支出发生时，计入当期损益；而对开发研究的第三种类型，符合资本化条件的则可确认为资产。如果出现某项特殊情况，诸如研究项目是专题项目（这种情况下，可以单列费用），研究项目取得成功的可能性很高，或者是公司有实力完成研究项目，可延期摊销。