《表2 样本公司研发支出会计处理分类表》

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《医药企业IPO前后研发支出会计处理探究》

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对于2008—2017年在主板、中小板和创业板IPO的168家医药企业，剔除重组后才成为医药企业的2个样本，并剔除研发支出会计处理披露不完整的71个样本，共得到完整披露IPO前三年、IPO年份、IPO后一年研发支出会计处理的样本公司95家。如表2所示，IPO年份研发支出“完全费用化”的样本公司数量明显增加，“既有资本化又有费用化”的样本公司数量呈减少的趋势。与IPO年份相比，IPO后一年样本公司具有将研发支出资本化处理的倾向。