《表1 审计意见赋值表：内部控制、对外投资与审计意见》

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《内部控制、对外投资与审计意见》

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（1） 因变量。本文将审计意见作为因变量，并将描述符号设定为AO。在审计意见的衡量方面，国内外相关研究大多采用赋值法，本文借鉴杨群辉（2011）在内部控制质量与审计意见中的研究方法对样本企业的审计意见进行赋值，具体赋值情况如表1所示。