《表1 1 相关系数矩阵：内部控制、审计意见与企业价值》

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《内部控制、审计意见与企业价值》

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为了进一步探究H3内部控制的中介作用不显著的原因，挖掘低质量内部控制中介作用显著的条件，由于内部控制缺陷是衡量内部控制质量标准的重要变量，若无重大缺陷则相对低质量的内部控制对公司造成的影响较小，因此本文对匹配后的样本加入了新的变量内部控制缺陷（ID），内部控制有缺陷赋值为1，否则为0，并进行了描述性分析（表10）和相关性分析（表11）。由表12、表13可知，以公司规模的中位数为标准判断公司规模大小，利用公司规模和内部控制是否存在缺陷两个变量将样本分为4个组，样本量分别为180、67、155和91，对模型（1）、（2）、（3）回归后显示，只有b组（公司规模小且无内部控制缺陷）验证了H3，即公司规模较小的公司更易受到易得性偏差的影响，选择较低质量的内部控制降低管理成本，作为收到非标准审计意见后改善企业价值的措施。