《表2 僵尸企业的经济标准与法律标准部分计量与确认会计准则》

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《僵尸企业认定的经济标准与法律标准探究——基于会计准则》

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会计准则在僵尸企业的认定时采用经济标准与法律标准具有完整性、逻辑性、统一性上发挥关键的作用。会计准则是僵尸企业认定的经济标准与法律标准的基础，会计准则的作用主要表现在两个方面:一方面会计准则使经济标准与法律标准在确认与计量上实现了统一。经济标准与法律标准必须建立在同一个具有公允性、合理性的体系之上进行确认与计量，既能使不同的僵尸企业、不同时期的僵尸企业可以比较，又能使经济标准与法律标准来自同一确认与计量体系。会计准则正是规范会计账目核算、会计报告的一套规范性文件，其目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体之间会计结果的比较成为可能。另一方面，会计准则使经济标准与法律标准在概念上实现了统一。经济标准中的剩余控制权从公司股权资本的提供者即股东向债权人或新股东转移中的股权资本、股东、债权人都属于会计学概念；以破产法为例的法律标准中的企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的表述也都是会计学概念，僵尸企业陷入财务困境也属于会计概念。这些会计概念必然被会纳入到会计准则中加以规范。因此会计准则是僵尸企业的经济标准与法律标准的对接点，有效打通了两者的隔阂，使两者逻辑上实现了统一。僵尸企业的经济标准与法律标准部分计量与确认会计准则详见表2。