《表3 僵尸企业与非标准审计意见回归结果》

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《僵尸企业、非标准审计意见与审计费用》

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从表3可以看出，在模型（1）回归结果中，列1和列2分别是未加入控制变量和加入控制变量的结果，可以看出在控制变量一定的情况下，僵尸企业的回归系数为0.3624，P值为0.009，表明僵尸企业与非标准审计意见在1%水平下显著正相关，即僵尸企业被出具非标准审计意见的可能性显著高于非僵尸企业，说明审计师提供的审计意见在一定程度上能够反映企业的经营管理情况，验证了假设1。列3和列4分别是引入僵尸企业与国际四大会计师事务所的交叉项（ZOMBIE×BIG4）后未加入控制变量和加入控制变量的回归结果，从回归结果可以看出，控制相关影响因素后，僵尸企业与国际四大会计师事务所的交叉项（ZOMBIE×BIG4）的系数为1.3902，P值为0.012，在5%水平下显著为正，说明如果审计师为国际四大会计师事务所，僵尸企业与非标准审计意见之间的正相关关系比非国际四大会计师事务所更强，验证了假设3。该回归结果反映出国际四大会计师事务所作为行业佼佼者，审计质量相对较高，捕捉僵尸企业存在的财务经营问题能力更强。