《表2 描述性统计结果：签字会计师执业经验与审计延迟》

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《签字会计师执业经验与审计延迟》

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多元线性回归模型的结果见表3。可以看出，签字会计师执业经验（EXP）的系数为-0.0008，在1%的水平上显著为负，这支持了本文的假设1，说明执业经验丰富的签字会计师能够提高审计工作效率，显著降低审计延迟，支持了“干中学”理论。控制变量中，产权性质（STATE）的系数在5%的水平上显著为负，这表明相比于民营企业，国有企业的审计延迟更低，原因可能有两方面：其一，“预算软约束”广泛存在于国有企业中，即国有企业即使经营状况不佳，也依然可以获得银行信贷资源的支持，这种情况下，国有企业进行盈余管理、粉饰报表的动机较小，签字会计师评估的重大错报风险较低，其需要付出的时间和精力越少，因而审计延迟也较低；其二，国有企业通常规模较大、议价能力较强，其很可能要求签字会计师优先对其进行审计，以满足外部利益相关者的需求，因而审计延迟较低。业务复杂度（SEGMENT）的系数在1%的水平上显著为正，这表明被审计单位的业务越复杂，签字会计师面临的审计负担越重，其需要付出的时间和精力越多，因此审计延迟越大。