《表3 签字会计师执业经验与审计延迟》
注:***、**和*分别表示在1%、5%和10%水平上显著,在公司层面对标准误进行了聚类调整(Cluster),下同。
多元线性回归模型的结果见表3。可以看出,签字会计师执业经验(EXP)的系数为-0.0008,在1%的水平上显著为负,这支持了本文的假设1,说明执业经验丰富的签字会计师能够提高审计工作效率,显著降低审计延迟,支持了“干中学”理论。控制变量中,产权性质(STATE)的系数在5%的水平上显著为负,这表明相比于民营企业,国有企业的审计延迟更低,原因可能有两方面:其一,“预算软约束”广泛存在于国有企业中,即国有企业即使经营状况不佳,也依然可以获得银行信贷资源的支持,这种情况下,国有企业进行盈余管理、粉饰报表的动机较小,签字会计师评估的重大错报风险较低,其需要付出的时间和精力越少,因而审计延迟也较低;其二,国有企业通常规模较大、议价能力较强,其很可能要求签字会计师优先对其进行审计,以满足外部利益相关者的需求,因而审计延迟较低。业务复杂度(SEGMENT)的系数在1%的水平上显著为正,这表明被审计单位的业务越复杂,签字会计师面临的审计负担越重,其需要付出的时间和精力越多,因此审计延迟越大。
图表编号 | XD0092142600 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2019.09.05 |
作者 | 潘临、张龙平 |
绘制单位 | 集美大学工商管理学院、中南财经政法大学会计学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |