《表8 签字会计师执业经验与会计信息可比性:区分签字会计师角色》

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《签字会计师执业经验与会计信息可比性——来自中国证券市场的经验证据》

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注:***、**和**分别表示在1%、5%和10%水平上显著，在公司层面对标准误进行了聚类调整。

通常而言，审计报告中签字会计师名字位于上方的为合伙人（或称复核签字会计师），合伙人主要负者审计项目的谈判和审计收费的确定，并对审计工作底稿进行复核；而签字会计师名字位于下方的为项目经理（或称项目签字会计师），项目经理主要负责带领审计团队开展外勤审计工作，实施具体的审计程序，并完成审计工作底稿。虽然复核签字会计师和项目签字会计师的工作角色存在差异，但都对保障审计质量起到了关键作用。那么，工作角色差异是否会影响执业经验对会计信息可比性的效果呢?为了回答这个问题，本文根据签字会计师角色差异，区分了复核签字会计师和项目签字会计师，考察复核签字会计师执业经验（EXP1）以及项目签字会计师执业经验（EXP2）对会计信息可比性的影响，检验结果呈现在表8中。如表8所示，复核签字会计师执业经验（EXP1）与项目签字会计师执业经验（EXP2）的系数都显著为正，即不论是复核签字会计师执业经验还是项目签字会计师执业经验，都能显著提升被审计单位的会计信息可比性。同时，对复核签字会计师执业经验（EXP1）与项目签字会计师执业经验（EXP2）的系数差异进行检验，结果表明两者之间不存在显著性差异。