《表1 各变量定义：签字会计师注会考试经历与会计信息可比性》

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《签字会计师注会考试经历与会计信息可比性》

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签字会计师通过注会考试时间与年龄有关。出生于不同年代的签字会计师，在大学阶段学习会计专业课程存在差异，可能影响他们审计的两家公司的会计信息可比性，因此有必要控制他们的年龄差异。定义Diff＿Birth＿R(Diff＿Birth＿E）为两家公司复核签字会计师（审核签字会计师）出生年份的差异。通过注会考试较早的签字会计师，工作经验更丰富。工作经验的差异可能影响两位签字会计师所审计公司的会计信息可比性。用截至上一年度该签字会计师累计审计的公司数量衡量其工作经验。定义Diff＿Exp＿R(Diff＿Exp＿E）为两家公司复核签字会计师（审核签字会计师）工作经验的差异。除上述变量外，本文还采纳Francis等（2014）使用的控制变量。检验假说的回归方程为式（1）。回归方程均采用OLS(ordinary least square，普通最小二乘）方法，对于估计系数的标准差在公司对层面进行聚类调整。根据假说，系数a1应显著为负值。表1报告了式（1）的各变量定义。