《表1 主要国家和地区采用IFRS时间》

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《会计准则变革对跨国直接投资的影响——以我国对外直接投资和外商直接投资为例》

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虽然许多国家都强制采用IFRS，但是各国强制采用IFRS的时间不同，根据IASB官方网站的统计，现总结如下表1。根据各国家和地区强制采用IFRS时间的不同，对58个国家分五种情况分别计算各国与中国会计准则的similarityijt:2004年、2005~2006年、2007年、2008~2010年以及在2004~2010年七年都没有强制采用IFRS的国家。在2004年similarityijt的得分是借鉴了Sae et al.（2008）[17]中有相应的打分和计算方法。本文与Sae et al.（2008）[17]不同的是如果两个国家对同一个具体会计准则内容打分都为1，则该国家组针对该项会计准则取值为0，但是Sae et al.（2008）[17]则会针对这种情况取值为1。在2005年，根据表1的统计结果，对2005年强制采用IFRS的国家，默认其21个会计项目打分都为0，然后根据上述步骤重新计算similarityijt。在2007年以及以后的3年以此类推。similarityijt越大，说明两国的会计准则可比性越高，越可以促进FDI流动。所以该指标与FDI流动呈正向关系。