《表1 变量名称、符号及说明》

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《客户依赖会影响税收筹划程度么——基于中国上市企业的实证检验》

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为控制其他影响企业税收筹划的因素，本文借鉴陈作华和方红星[40]、Law和Mills[41]的做法，选取如下控制变量：企业规模（FS），以会计期末资产总额的自然对数衡量；财务杠杆（DEB），以资产负债率衡量；发展能力（FG），以会计年度营业收入增长率衡量；盈利能力（PER），以总资产净利润率衡量；现金持有量（CA），以会计期末货币资金总额占资产总额的比重衡量；可供抵押资产（MO），以会计期末固定资产与存货合计占资产总额的比重衡量。同时本文对年份变量（YE）与行业变量（IND）进行了控制。相关变量的名称、符号及度量如表1所示。