《表1 政府会计体系财税适度分离概念框架》

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《二元结构理念下政府税务会计的嵌入与应用》

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将税务变量加入现行政府会计系统，实现政府财务会计、税务会计和预算会计共生共存首先需要建立一个适度分离并内在一致的概念框架，使得多维政府会计信息既能独立确认、计量和报告又能相互联通、协调一致。那么适度分离并相互衔接理念则是贯穿整个概念框架的逻辑主线。所谓“适度分离”是指适度分离财务会计、税务会计和预算会计各自目标、功能、要素和报告，各系统独立的、互不制约地反映一类信息，最终从多个维度呈现政府会计主体财务状况、税收缴纳和预算执行。适度分离的政府会计财税概念框架构建如表1所示。