《表1 描述性统计：合并报表与母公司报表会计信息相关性比较实证研究》

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《合并报表与母公司报表会计信息相关性比较实证研究》

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我国学者对于合并报表和母公司报表有用性的研究还非常有限，戴德明等（2006）通过对1996-2004年间同时披露合并报表和母公司报表的上市公司进行研究，发现在母公司报表中使用权益法核算长期股权投资的公司所编制的合并报表在预测集团经营成果和现金流量时没有显著优于母公司报表。张然、张会丽（2008）从新会计准则中合并报表理论变革的经济后果角度进行研究，研究表明2007年新会计准则的实施使合并报表具有更多的会计信息含量。不难看出，学术界基本上都是从会计信息的价值相关性角度出发，对合并报表是否比母公司报表更有用这一问题进行研究，很少考虑会计信息的可靠性。同时，由于各个国家或地区的制度环境不同，对于两种报表信息的价值相关性差异的研究也尚未得到统一的结论，仍存在有较大的争议。