《表2 特朗普税改计划中的个人所得税等级（单位：美元）》

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《中美贸易冲突的动因探究与对策——基于美国贸易政策与税改内在逻辑视角》

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资料来源：美国税务基金会，https：//taxfoundation.org/details-and-analysis-donald-trump-s-tax-plan.

税改的核心目标是推动美国所得税改革，通过调整税率使公司税更有利于推动以美国为生产基地的跨国企业竞争力的提升。在本质上与美国在金融危机后实施的再工业化战略具有继承关系[11]。削减公司税率的主要理由是公司税会对公司投资和企业家能力产生明显的负面效应，从拉弗曲线来看，税率超过特定程度会对税收收益产生反作用。税改计划将美国企业所得税率由当前的35%降低至15%，从世界范围来看，接近于最低所得税标准，并取消对受控外国子公司所得税的延期，但是保留外国税收抵免，这些企业在国外缴纳所得税，在本国缴纳所得税时对其在国外缴纳的所得税给予扣除。同时过渡法人企业（pass-through business）的税率也调整为15%，与传统企业所得税率一致。美国的过渡法人企业是指征税时确定的个人独资企业、S类企业、合伙企业和有限责任公司，过渡法人企业的所得税是以企业所有者个人所得税形式缴纳，而不是以企业所得税形式缴纳。在美国过渡法人企业较为普遍，2018年约占美国全部企业的90%以上[12]。税改还包括将利息支出从应税收入中扣除等规定。特朗普税改从税收科目来看，主要目标是降低一般所得税率，而不是与资本收益和股息收益相关的税率，并逐渐减免寿险收益的税率。在下个十年内将减少美国联邦收益共约11.98万亿美元。从税改进程来看，美国计划减少个人所得税和企业所得税，由此引发关于减税比率的变化是否会增加财政赤字、是否需要取消部分税收优惠政策以及是否需要增加其他种类的税收来弥补由于降低公司税和个人所得税造成的损失的争论[13]。在个人所得税方面，税改计划将当前美国税制中的七个纳税等级合并为四个纳税等级，最高边际所得税率设定为25%。对长期资产收益和合格股息的税率调整至最高边际税率，设定为20%，为低收入群体设定一个较大范围的免征等级。税改计划将使个人豁免淘汰法标准构成的减税曲线变得更加陡峭，并且进一步限制了分项中的扣除科目。计划还将取消替代性最低税和3.8%的净投资收入税。公司税的降低将增加政府财政赤字，与美国在2013年通过的10年平衡赤字方案相违背。按照国会预算的伯德条例，参议院可以阻止显著增加联邦政府赤字的政策，而重大的税收政策改革通常与财政困难密切相关，在税率降幅超过15%的重大税收改革计划中，多数出现在财政赤字超过GDP3%的情况下[14]。税改等国内政策成为美国引发贸易冲突的动因主要表现在以下三个方面。