《表1 美国2017年税改前后个人费用扣除的变化单位:美元》

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《个人所得税税前扣除的基本逻辑:中美比较分析》

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资料来源:笔者根据美国国内收入局网站相关资料整理。网址:www.irs.gov/tax-reform

美国联邦政府允许的个人费用扣除有两种方式，即标准扣除（Standard Deduction）和分项扣除（Itemized Deduction），纳税人可以自主选择使用。标准扣除不考虑纳税人实际支出，只根据不同的申报纳税身份，规定相应的固定扣除额。此外，考虑纳税人年龄、身体残疾等特殊情况，还允许附加标准扣除。分项扣除则只对实际发生的成本费用按法律规定的标准进行扣除。一般而言，美国的中低收入者通常选择标准扣除，而高收入者则更多选择分项扣除，详情参见表1。