《表3 全国各税种税负情况表》

  提示：宽带有限、当前游客访问压缩模式

本系列图表出处文件名：随高清版一同展现

《全面“营改增”减税效应的理想与现实对比——基于投入产出表的理论模拟与税务年鉴数据的分析》

1. 获取 高清版本忘记账户？点击这里登录

1. 下载图表忘记账户？点击这里登录

注:2008～2017年除教育附加数据外，其余数据都来自于《中国税务年鉴》《中国统计年鉴》，2008～2010年教育附加数据来自于《中国财政年鉴》，2011～2017年教育附加数据按照3%的税率推导得出。

本文所指的税负是小口径的税负，与所谓宏观税负的大口径税负有较大区别，大口径宏观税负包括政府税收、政府非税收入、社会保障缴款和政府性基金收入，小口径税负只包括政府税收。如表3所示，在2012年“营改增”试点之前我国总体税负处于不断上升趋势。2012年“营改增”试点后整体税负逐渐下降。另外，可能是由于2008年以来服务业相对于工业部门更快的增长，且服务业与建筑业“营改增”之前征收营业税，营业税收入比重上升，从而导致增值税占GDP的比重在2015年之前处于下降的状态。企业所得税税负变化较为特殊，在2014年之前，除了2009年受金融危机冲击暂时下降，其一直处于上升的状态，这可能是国家征税能力增强，偷税漏税减少的结果。2015年之后企业所得税税负出现下滑，似乎与我们的理论预测不一致。理论上，“营改增”后增值税及附加税的减少，增加了企业利润，应该导致企业所得税税负的上升。但实际上，有可能近些年企业利润率不断下滑，该效应超过了“营改增”的增利效应，导致企业所得税税负下降。