《表1 1 考虑事务所的行业专长》

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《公司战略与会计稳健性:基于审计治理视角》

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本文分年度—行业计算事务所累计审计的客户公司总资产的合计数，将累计审计客户总资产的合计数大于年度中位数的事务所视为其具备事务所行业专长，FirmSpe取值为1，否则取值为0。表11第2列结果显示:公司战略（Stra）的系数显著为负，公司战略和事务所专长的交乘项（Stra×FirmSpe）的系数显著为正，这说明具有行业专长的事务所能够提高战略激进公司的会计稳健性。此外，同时考虑事务所专长效应和审计专家效应，表11第3列的结果显示:公司战略与审计师个人专长的交乘项（Stra×Spet）的系数仍然显著为正，说明非事务所专长审计下，审计专家提高了战略激进公司的稳健性水平，起到了良好的治理作用；而公司战略与事务所专长的交乘项（Stra×FirmSpe）的回归系数显著为正，说明非审计专家审计下，事务所层面的行业专长起到了类似的治理作用；但同时考虑事务所专长和审计师个人专长，公司战略、审计专家和事务所专长三者交乘项（Stra×Spet×FirmSpe）的系数为负但不显著，这说明事务所层面的行业专长形成的监督效应在也一定程度上弱化审计师专家个人的监督效应，因而在非行业专长事务所审计的情况下，审计师专家的监督效应更明显地发挥而且发挥更重要的作用。