《表1 变量设计及描述：企业内部控制与财务绩效的相关性研究——基于上证A股上市公司》

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《企业内部控制与财务绩效的相关性研究——基于上证A股上市公司》

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本文选取了以下控制变量:（1）资产负债率（LEVEL），张国清，赵景文（2015）研究表明上市公司的负债率与其财务绩效之间有着负相关关系。资本结构理论也表明，适当的财务杠杆能够提升企业绩效，但如果负债极高的话，企业的财务绩效就会下降。所以，本文选取资产负债率作为控制变量。（2）无形资产比重（INTAN）。一般而言，一个企业的无形资产所占比重越大，企业越难以控制。无形资产的比重大小也会产生不同的会计信息，影响到企业的内控质量，进而影响着公司财务绩效。因此，选取无形资产比重作为控制变量是合理的。（3）公司规模（SIZE），公司规模会在不同程度上影响企业财务绩效，并且，内部控制的执行难易也会受公司规模的影响。（4）审计师资质（Big4），外部审计师的资质会对企业内控有效性的评价产生影响，从而影响企业的财务绩效。变量汇总见表1。