《表1 样本公司筛选过程及各年度分布状况》

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《内部控制审计意见与重大缺陷迹象匹配程度分析》

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根据财政部等规定，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始分类分批实施《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。为体现内部控制规范体系的实施效果，本文选择2012-2016纳入内部控制规范体系实施范围的主板A股上市公司作为研究样本，并按照以下程序进行筛选:（1）剔除金融类公司；（2）剔除上市不足两年的公司；（3）剔除报告期末未同时披露内部控制评价报告和内部控制审计报告的公司；（4）剔除因豁免被合并公司内部控制评价而被出具带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的公司；（5）剔除被出具无法表示意见内部控制审计报告的公司。经过上述处理，本文最终得到5547个观测值（见表1）。