《表3 相关性分析：会计师事务所组织形式会影响企业研发吗——来自事务所转制的证据》

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《会计师事务所组织形式会影响企业研发吗——来自事务所转制的证据》

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注:*、**、***分别表示在10%、5%、1%的水平上显著。

第（2）列和第（3）列是按照事务所规模分组的两类子样本:由四大审计的客户企业和非四大审计客户企业。由表4的回归结果可知，非四大组的LLP系数为0.0036，在1%的水平上显著不等于0；虽然四大组的LLP系数也大于0，但是统计上不显著，说明特殊普通合伙制事务所对企业研发增效作用主要表现在非四大审计的企业，假设2得到验证。由于诉讼风险、声誉风险等导致大型事务所在发生审计失败后失去的更多，所以四大事务所能够一贯地保持较高的审计质量，不论事务所转制前后；但是非四大事务所由于这些机制的作用有限，其在事务所转制之前的低质量审计因转制后法律责任加重将没有存在的市场，所以其审计质量提升明显，进而对客户企业的研发有更加显著的增量作用。