《表4 2011年个税改革对税收遵从行为的影响机制回归结果》

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《个人所得税改革对纳税人遵从行为的影响——基于倾向得分匹配方法的实证分析》

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个税改革对税收遵从行为的影响机制的实证结果见表4。表4显示，个税改革冲击从两方面影响纳税人的税收遵从行为。一方面，模型（1）的结果表明，个税改革显著降低了纳税人的个税税收负担。这表明，个税改革通过直接降低纳税人税收负担的方式提高了纳税人的获得感，从而促进了纳税人遵从度的提高。另一方面，模型（2）的结果表明，个税改革显著提高了纳税人的主观公平感认知。这表明，个税改革的实施通过调整税率级次、调整边际税率等方式，使税制结构变得更加公平合理，提高了纳税人的主观公平感认知，进而提高了其税收遵从度。该实证结果较好地阐释了前景理论的研究框架，即个税改革降低了纳税人税收负担，提高了纳税人的公平感认知，从而增加了纳税人的确定性收益，增加了纳税人在确定性框架中的权重，而降低了风险性框架中的权重，促使纳税人表现为“遵从”的可能性提升。