《表1 变量定义及说明：“营改增”政策的减税增绩效应研究——来自制造业上市公司的经验证据》

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《“营改增”政策的减税增绩效应研究——来自制造业上市公司的经验证据》

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（3）控制变量。企业经营效益水平主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面[9]。因此选取资产收益率（ROE）、总资产周转率（ATR）、营业收入增长率（IRR）来表示企业的盈利、营运、发展能力，以此作为控制变量来减少其在研究过程中带来的误差。不同规模的制造业企业具有不同的企业绩效，规模越大的制造业企业固定资产购入方面的资金会越多，“营改增”政策后固定资产的进项税额可以抵扣这一政策对制造业企业固定资产的购进产生的一定程度上的影响，因此选取企业规模（SIZE）作为控制变量。