《表6 Heckman两步法回归结果》

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《审计师行业专长与企业创新——基于管理层信息环境视角的分析》

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审计师行业专长可能取决于审计师自身特征，管理层据此倾向于选聘对公司有利的审计师，进而使行业专家对企业创新的影响存在自选择问题。对此，本文采用Heckman两步法进行处理。借鉴Gul等（2013）的做法，选取个体审计师的教育背景（Education）、年龄（Auditor＿age）、性别（Gender）、所内职务（Partner）、是否曾任职于“四大”事务所（Big4）、从业年限（Workings）以及政治关联（Political）等特征作为Auditor的工具变量，并进行回归检验。审计师取得硕士及硕士以上学位的，Education取1，其他取0；审计师为会计师事务所合伙人，Partner取1，其他取0；审计师为中共党员，Political取1，其他取0。回归结果如表6所示，Partner和Big4显著影响审计师行业专长，第二阶段回归IMR具有统计显著性，表明样本确实存在自选择问题，且Auditor的系数仍显著为正。