《3 税收超收的描述性统计表》

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《财政补贴的低效率之谜：税收超收的视角》

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鉴于方法一的假设性太强，借鉴Dechow and Sloan（1991）和Richardson(2006）的思路，方法二中放松了相应假设，允许企业的正常税负受到其他指标影响，如企业规模、财务状况、税收优惠政策、缴纳方式等。通过企业实际纳税对潜在纳税水平回归，以回归残差作为税收超收的代理变量。具体计算税收超收的过程为：首先利用方程（2）以各税种的税基和其他控制变量估计出企业正常税负水平的期望值，再利用方程（3）以企业的真实税负（taxijt）减去估计的正常税负期望值，差值则代表企业税负的异常变化。由于税收超收代表企业缴税大于正常纳税水平，因此，参考Richardson(2006）的做法仅保留结果大于0的值，作为税收超收的代理变量（over＿taxit）: