《表2 主要变量的定义及度量》

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《盈余管理、盈余管理属性与关键审计事项沟通——基于不同方向盈余管理的综合分析》

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审计师对关键审计事项做出沟通决策很大程度受到被审计单位财务特征、内部制度、法治环境等多种因素的影响。为控制其他因素对研究结论的影响，本文借鉴Francis和Wang、白云霞等、朱春艳等、冯丽艳等、阚京华等的研究，选取控制变量[21-25]。具体包括公司规模（SIZE）、盈利能力（ROA）、成长性（GROW）、内部控制质量（ICI）、上年度审计意见（LAO）、当年审计费用（LNFEE）、法律环境（LAW）、违规处罚次数（PUNISH）、行业（IND），各变量定义见表2。