《表2 2014-2018年递延所得税资产构成表》

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《浅析递延所得税资产对企业会计信息的影响——基于~*ST莲花的案例分析》

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单位:元

从表1可以看出，公司近五年营业利润均为负值，只有2014年与2016年实现了远不能弥补亏损的净利润，并且可以发现，2015年与2018年的净利润均大于利润总额，原因在于所得税费用为负，虽然净利润与利润总额均为负数，但巨额的负值所得税费用也减轻了公司的亏损程度。形成如此高额所得税费用的原因正是递延所得税资产的过度确认，2014年确认42，204，012.56元递延所得税资产，2015年递延所得税资产的确认达到了368，361，501.42元，增长幅度为772.81%，之后两年虽然略有下降但仍然达到了总资产的17.59%，19.13%，到2018年再度升高，占总资产的21.48%。由表2看出，递延所得税资产的构成主要是公司计提的资产减值准备与可抵扣亏损，并且2015年至2018年确认的可抵扣亏损占递延所得税资产的比率分别为29.11%，33.67%，37.8%与34%，从上面的分析可以看出，*ST莲花的经营状况不佳，存在巨额亏损，而递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，公司面临退市风险且可持续经营能力受到质疑，在这种情况下确认如此高额的递延所得税资产显然不合理。