《2 表2014—2 0 17年合并报表递延所得税资产》

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《乐视网业绩大变脸背后的审计职业谨慎性探析——基于2014—2017年财报数据》

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单位:万元

递延所得税资产是指预计将来用于抵税的资产。表2是乐视网合并报表递延所得税资产的情况。递延所得税资产的确认将减少当期所得税费用，从而将增加当期的利润数。乐视网最主要的递延所得税资产是由可抵扣亏损形成的，2014—2016年分别是1.8亿元、4.24亿元和6.5亿元，对利润的影响巨大。它们主要由纳入合并报表的下属机构：电商机构、云计算、文化发展部门和致新机构经营亏损形成的，这里有个前提条件，即在未来5年内，这几家亏损的下属机构都将实现扭亏为盈，“可抵扣亏损”才能包含在“递延所得税资产”中，而且盈利至少是上面可抵扣亏损的四倍之多，即分别超过7亿元、16.9亿元和26亿元。乐视网管理层对亏损公司未来盈利的情况是否存在过度自信或有其他原因？注册会计师对管理层计提大量递延所得税资产的行为给予了认可，出具了无保留意见。作为注册会计师是否应有独立的职业判断？如果四家下属机构不能实现盈利或只实现部分盈利，将导致审计结果重大失误，违反了会计谨慎性原则及注册会计师应有的职业谨慎性。