《表7 IFRS不同执行力度下，未来运营现金流量对长期有形资产减值的回归》

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《长期有形资产减值与未来营运现金流量关系研究——基于U.S. GAAP与IFRS的差异》

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本文着眼于美国一般公认会计原则和国际财务报告准则的差异，分析了长期有形资产减值对营运现金流量变化的预测价值。通过选用长期有形资产减值这一具体会计问题进行比较分析，论证了基于美国一般公认会计原则和国际财务报告准则产生的显著差异。主要分析表明，按照国际财务报告准则要求，长期有形资产减值与未来营运现金流量一致且呈负相关。此外，还发现，在控制了经济因素和激励因素之后，国际财务报告准则所要求的减值与未来现金流量变化之间的关系仍然存在。通过厘清按照在两种会计准则下不同预测价值的影响，表明按照美国一般公认会计原则的要求，减值被延迟是因为美国一般公认会计原则下的减值与过去的营运现金流量负相关，而与未来的营运现金流量无关。对于执行国际财务报告准则的公司而言，研究结果表明，当执行力度较大时，长期有形资产减值具有更大的预测价值。