《表2 发生减值的会计处理》

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《企业可抵扣亏损所得税会计处理探析》

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递延所得税资产在确认后金额并非一成不变，它作为一项资产类科目，也有减值的可能。因此，企业应在每年年末对该项资产的账面价值进行复核。如果经营情况有变，导致企业预计该资产在转回时难以足额抵扣，则表明该项资产发生减值，企业应当对该资产的账面价值进行减值处理。减记递延所得税资产的账面价值以后，未来根据新的经营环境和情况，企业管理层估计又能够足额抵扣该项资产时，应当以当时减记的金额为限，做相反账务处理，从而恢复该资产的账面价值。具体的会计分录如表2所示：