《表3 国家审计改革对地方国有企业税负的影响》
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《国家审计改革对地方国有企业税负的影响研究——以省以下地方审计机关人财物管理改革为背景》
注:括号内为t统计量,***、**和*分别表示在1%、5%和10%显著性水平下显著,N为样本数,Adj.R2为调整R2,下同。
税率下降既可能由于“过头税”减少(实际税率不断下降,但始终大于名义税率),也可能由于企业过度避税(实际税率已经低于名义税率,但仍然继续下降)。为了进一步明确审计改革的真实效应,本文借鉴Liu et al.(2018)的做法,按照实际税率是否大于名义税率将样本分为两组,其中,表3第(3)列表示实际税率低于名义税率组,第(4)列表示实际税率高于名义税率组。研究发现,只有实际税率高于名义税率时,审计改革才能发挥显著作用,结果支持“过头税”减少假说。表3结果综合表明,审计改革能够减轻国有企业税负过重问题(而不是帮助地方国有企业过度避税),结果支持假设H1a。这说明国家审计改革有助于强化国家审计在揭示、预防和抵御不合理征纳税行为中的作用。
图表编号 | XD0013821600 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2018.10.05 |
作者 | 王成龙、冉明东、刘思义 |
绘制单位 | 对外经济贸易大学国际商学院会计系 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |