《表3 变量间相关系数：审计报告改革对盈余管理、审计费用的影响研究》

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《审计报告改革对盈余管理、审计费用的影响研究》

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注:*p<0.05，**p<0.01，***p<0.001；表左下方为Pearson相关系数，右上方为Spearman相关系数。

从表3可以看出，各变量间相关系数较小，可以认为它们之间不存在严重的多重共线性。ARC*POST与DACC在Pearson检验时相关系数为负，在Spearman检验时相关系数为正，但两者均不显著；与LNFEE均显著正相关。因此，新审计报告准则的实施效果尚需多元回归进一步检验。DACC与LAG＿LOSSS，LNFEE与ARC、SIZE、LEV、CURRENT、S Q S O N、B I G 4和O P I N均显著相关。此外，在P e a r s o n检验时，DACC与GROW的相关系数显著正相关，与OCF、BDSIZE的相关系数显著负相关。在Spearman检验时，DACC与POST、LEV、OPIN的相关系数显著且为正。