《表5 模型I的Pearson相关系数》

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《整合审计价优质高了吗》

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注：*、**和***分别表示在10%、5%、1%的水平上统计显著。

表5提供了模型I各变量的相关系数。因变量总审计费用（Audit F）与除B8B8和B8NB8之外的所有自变量都显著相关，前四大相关性系数由大变小依次是公司规模（Size）、重要子公司数量（技术复杂性，Subs）、同一前八大同时执行整合审计（B8）和大股东持股比例（Mshareh）。自变量之间的相关系数，除主板（Main Cap）与中小板（M&SCap）之间系数（-0.926）、主板和创业板（Gem Cap）之间系数（-0.358）及公司规模（Size）与公司重要子公司数平方根（Subs）之间的系数（0.353）比较大且显著以外，其他的都普遍很小或者不显著。这可能是基于以下事实：目前中小板和创业板上市公司同时执行财务报告审计和内部控制审计的公司不多，且三大板块之间在IPO审核和上市流通监管方面有趋同的趋势；而规模大的公司与公司重要子公司数量较多有一定相关关系；其他各自变量互相之间影响不大。考虑到三大板块在资产规模、发行条件、披露政策、市场运作和监管方面仍有一些差距，故在回归分析时分别“考虑上市板块”和“不考虑上市板块”两种情况，分别作回归分析。