《表2 描述性统计：上市公司战略差异度、高质量审计与年报披露及时性》

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《上市公司战略差异度、高质量审计与年报披露及时性》

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借鉴刘霞（2014）的研究，运用行业专长审计师衡量高质量审计。具体采用“行业市场份额法”计算审计师行业专长，根据模型（3）计算出每一年审计师i在k行业中的市场份额（MSAIE），并按照MSAIE是否大于10%的标准设置审计师行业专长的虚拟变量（AIE），若MSAIE大于10%，则AIE取值为1，表示高质量审计；否则，AIE取值为0，表示低质量审计。在模型（3）中，REV表示客户的营业收入，分子表示某年度内审计师i在k行业中所审计的客户营业收入的平方根，分母表示某年度内所有审计师在k行业中所审计的客户营业收入的平方根。