《表7 以法定税率区分企业避税动机》

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《税收征管机构党员比例与企业税收规避》

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法定税率也可以较好地区分企业税收规避动机。企业最终是通过应纳税所得额来确定企业所得税负担的，法定税率越高，每减少一单位应纳税所得额带来的所得税节约就会越多，从而激发企业形成更强的税收规避动机。因此，法定税率较高企业的税收规避动机会较强。表7报告了以样本的法定所得税率的中位数为界进行分组回归的统计结果。法定税率较低企业子样本的两次回归结果中，CP的回归系数均不显著；法定税率较高企业子样本的两次回归结果中，CP的回归系数均在1%水平上显著大于0。并且，差异检验结果（未报告）显示，CP的回归系数在两组子样本回归结果中具有显著差异。这些结果说明，共产党员在企业税收规避方面的制约效应在法定税率较高的公司中更加明显，与预期一致。