《表3 2014—2018年东方日升现金比率(单位:%)》

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《趋势分析法下的偿债能力研究——以东方日升为例》

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现金比率的数值越高，说明企业短期偿还债务的能力越强，但过高的现金比率也会给企业带来较高的机会成本，意味着企业可能存在资金使用效果不佳、资金分布不合理的问题。理论上说，一个企业的现金比率保持在20%以上较为合理，但应结合企业的具体情况。指标与企业短期偿债能力呈正比，该指标的数值越大，说明该企业的短期偿债能力越强[6]。2014—2018年，东方日升的该比率分别为:34.178 0%、36.8260%、29.988 2%、68.531 5%、54和408 3%，见表3。从该组数据中可以看出，2014—2018年，东方日升的短期偿还债务能力水平明显高于标准数值，只有2016年的现金比率低于30%，其他4年均远高于标准值且呈高速上升的发展趋势，2017年更是达到了5年中的最高值68.531 5%。这说明东方日升短期偿还债务的能力在逐步加强，企业自身防范财务风险的能力增强。