《表3 预算会计制度下新旧会计科目具体衔接》

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《事业单位新旧会计制度衔接的协调与处理》

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新政府会计制度实行前，行政事业单位的核算基础是混合了权责发生制的收付实现制；新政府会计制度实行后，预算会计必须遵循纯粹的收付实现制，根据图1所示，我们需要将旧制度的净资产转入新账的预算结余类科目，并账后，新账的预算结余各科目必须是实收实付的余额。那么新制度下预算会计科目期初数如何取得呢?笔者认为可以通过两种方法:一是直接登记新账；二是按照收付实现制基础进行追溯调整。具体见表3。