《表4 审计师政治关联与会计信息质量》

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《审计师政治身份的价值:声誉昭示抑或寻租工具》

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表3报告了假设H1的回归检验结果。在第1列所示的全样本回归中，解释变量Politidentity的回归系数显著为正，说明审计师政治关联的确能给审计师带来收费溢价。该变量回归系数值为0.018，表明每增加1单位的政治关联程度值，审计师能额外获得2%的边际收费溢价（e0.036-1=0.02）。这一结果与我们对假设H1的预期一致，同时也揭示了审计师政治关联的重要经济意义。为了进一步分析上述实证发现在不同规模事务所之间是否存在差异，我们还将国际“四大”和国内“四大”会计师事务所作为较大规模事务所（Top），其余作为小规模事务所（非Top），分组进行回归，具体结果见表4中第2列和第3列。可以发现，在小规模事务所当中，政治身份带来的收费溢价效应并不明显，这可能是因为在小规模事务所中，具有政治身份的合伙人人数较少。