《表1 增值税应税商品W的生产流通环节缴税情况》

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《财政压力、税收转移与增值税分成机制探索》

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增值税是以商品或劳务在生产、流通、劳务服务多个环节中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，即该环节增值税税收=销项税-进项税。在这一方式下增值税应纳税人事实上仅就本环节的增值额缴纳税款。为简便起见，假设增值税应税商品W的生产流通经过A~N个地点，最终在Z地销售。假设各环节增值税税率均为t，初始购入价为0。商品W在生产流通各环节缴纳增值税的情况如表1所示。