《表1 某公司X年X月银行存款余额调节表》

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《银行存款对账及余额调节表常见问题探讨》

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在实务中，部分企业无法在编制财务报表之前完成银行存款余额调节表的编制工作，出现会计差错或银行差错时只能在次月调账。传统银行存款余额调节表（见表1），编制方法未考虑会计差错及银行差错的调节，因此在出现会计差错或银行差错时，一种方法是将差错视为正常未达账，以对方账单余额加（减）本方已收（付）对方未收（付）进行调节，该方法将导致调节后的银行存款余额错误，且需调账处理的会计差错（或银行差错）明细“未达账”不明了；另一种方法是将差错在本方进行冲销，即以本方账单余额减（加）本方已收（付）对方未收（付），该方法调节后的余额能直接反映银行存款的实际余额，但在传统银行存款余额调节表（见表1）上，无法找到适合的栏目进行填列，需调账处理的差错明细“未达账”不明了。