《表4 或有对价终止确认国内外会计处理差异汇总表》

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《企业合并中或有对价会计处理国际比较与借鉴》

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(1）终止确认差异。长期股权投资是否调整是终止确认存在的主要差异，按照国外会计准则相关要求，当能够确定或有事项时，购买方需要按照或有对价公允价值变动值对合并成本进行调整。国内现行准则并未对终止确认进行详细描述，只是在相应讲解中提出合并成本一般不能在或有对价终止确认时进行调整。国内部分学者对终止确认会计处理存在不同观点，其认为合并过程中发生业绩补偿时，企业需要对合并成本进行调整，具体调整项目为营业外收支及股东权益等科目。本文对终止确认的国内外会计处理差异进行分析汇总，具体信息见表4。