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第一章总论1

一、工商税制改革的动因1

二、新税制实施的重大意义2

三、新税制实施的目标2

四、新旧工商税制的主要变化3

五、流转税制的改革4

1．增值税的改革5

2．消费税的改革6

3．营业税的改革7

六、企业所得税的改革8

七、个人所得税的改革9

八、其他税种的改革10

1．资源税的改革10

2．土地增值税的改革11

3．其他税种的改革11

九、新旧税制税种的变化12

1．原工商税的32个税种12

2．简化合并的税种13

3．取消的税种13

5．现行工商税制的18个税种14

十、分税制的含义14

4．新增加的税种14

十一、中央税和地方税的划分16

1．中央税16

2．地方税16

3．中央和地方共享税17

十二、新税收按课征对象的分类17

1．流转税类17

2．所得税类17

3．资源税类18

4．财产税类18

5．行为税类18

一、增值税的概念19

第二章增值税19

二、增值税改革的必要性20

三、增值税改革的指导思想和原则21

四、增值税的优点22

五、增值税改革与市场物价23

六、增值税的价外征收制度24

七、新旧增值税制度的区别25

八、增值税的纳税人27

1．小规模纳税人27

2．一般纳税人28

3．一般纳税人与小规模纳税人的划分原则28

4．如何申请办理一般纳税人29

九、增值税的征税范围31

1．纳税人在我国境内销售的货物31

2．纳税人在我国境内提供的加工、修理修配劳务32

3．混合销售行为应纳增值税的范围33

4．纳税人报关进口的货物34

十、增值税的征税对象34

十一、增值税的税率34

十二、增值税应纳税额的计算35

1．一般纳税人应纳税额的计算35

3．进口货物应纳税额的计算38

2．小规模纳税人应纳税额的计算38

十三、增值税的计税依据39

十四、增值税的扣税依据41

十五、增值税的减免退税规定41

附：出口货物退（免）税管理办法43

十六、增值税的纳税义务发生时间52

十七、增值税的征收54

十八、增值税的纳税地点54

十九、增值税的纳税期限55

二十、增值税的扣缴义务人55

二十一、增值税会计科目及帐户的设置56

1．一般纳税企业的帐务处理60

二十二、增值税的帐务处理60

2．一般纳税企业购入免税产品的帐务处理62

3．小规模纳税企业的帐务处理63

4．进口货物的帐务处理64

5．视同销售的帐务处理65

6．不予折扣项目的帐务处理69

7．会计报表70

二十三、调帐问题71

1．“待扣税金”科目的处理71

2．期初存货中所含税金的调整72

一、消费税的概念74

第三章消费税74

二、消费税与物价上涨75

三、消费税的纳税人76

四、消费税的征税对象和征税范围76

1．消费税的征税对象76

2．消费税的征税范围76

五、消费税的税目和税率77

六、消费税的纳税环节79

七、消费税应纳税额的计算80

八、消费税的计税依据81

九、消费税的减免税规定84

十、消费税纳税义务的发生时间85

十二、消费税的纳税期限86

十一、消费税的纳税地点86

十三、消费税税款的缴纳方法87

十四、出口应税消费品免征消费税的办法87

1．商品出口方式87

2．出口应税消费品免征消费税的办法88

十五、消费税的会计处理89

1．消费税会计科目的设置89

2．产品销售时交纳消费税的会计处理89

3．自产自用应税消费品交纳消费税的会计处理93

4．包装物交纳消费税的会计处理95

5．委托加工应税消费品代扣代交消费税的会计处理96

6．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的会计处理97

7．委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的会计处理97

8．进口应税消费品交纳消费税的会计处理99

9．外贸企业自营出口应税消费品的会计处理100

10．生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的会计处理101

11．外贸企业代理出口应税消费品的会计处理102

第四章营业税103

一、营业税的概念103

二、营业税的纳税人104

三、营业税的税率105

四、营业税的征税对象105

五、营业税的征税范围107

六、营业税的计税依据108

七、营业税应纳税额的计算110

八、营业税的税目111

1．交通运输业111

2．建筑业112

3．金融保险业113

4．邮电通信业114

5．文化体育业115

6．娱乐业116

7．服务业117

8．转让无形资产118

9．销售不动产119

九、营业税的减免税规定120

十、新旧营业税相比做了哪些调整123

1．调整了营业税的征税范围123

2．简并和调整了营业税的税目、税率123

3．改革了营业税的优惠政策124

十一、营业税对混合销售及兼营如何征税125

十二、营业税的扣缴义务人126

十三、营业税纳税义务的发生时间127

十四、营业税的纳税地点127

十五、营业税的纳税期限128

1．营业税计算与缴纳的核算129

十六、营业税的会计处理129

2．有关代扣税金的核算134

3．有关销售不动产的核算135

4．有关销售无形资产的核算137

第五章企业所得税139

一、企业所得税改革的必要性139

二、企业所得税改革遵循的原则140

三、企业所得税改革的主要内容141

四、改革后企业所得税的特点142

五、企业所得税的纳税人143

六、企业所得税的计税依据144

七、企业应纳税所得额的计算144

八、计算应纳税所得额时的收入总额146

九、计算应纳税所得额时的扣除项目147

1．计算应纳税所得额时准予扣除的项目147

2．按照范围、标准扣除的项目148

3．有关成本、费用和损失项目的扣除原则149

4．在计算应纳税所得额时不得扣除的项目151

十、企业所得税应纳税额的计算152

1．应纳税所得额153

2．企业所得税税率153

3．企业所得税应纳税额的扣除154

十一、企业所得税的税收优惠政策155

2．固定资产的计价156

十二、固定资产的税务处理156

1．固定资产的标准156

3．固定资产折旧157

十三、无形资产及递延资产的税务处理159

1．无形资产的计价159

2．无形资产的摊销159

3．递延资产的摊销160

十四、流动资产的税务处理160

十五、企业所得税的纳税地点161

十六、企业所得税的纳税期限和缴纳办法161

十七、企业所得税的计算和帐务处理162

二、外商投资企业和外国企业所得税法的产生166

第六章外商投资企业和外国企业所得税166

一、外商投资企业和外国企业所得税的概念166

三、外商投资企业和外国企业所得税的纳税人168

四、外商投资企业和外国企业所得税的征税对象169

五、外商投资企业和外国企业所得税税率170

1．30％的比例税率170

2．20％的比例税率171

六、外商投资企业和外国企业所得税的计税依据171

七、外商投资企业和外国企业所得税应纳所得税额的确定172

3．收入为非货币收入时收入额的确定174

2．采取产品分成方式的企业收入的确定174

八、外商投资企业和外国企业的收入总额的确定174

1．生产周期长的或实行分期收款制的企业的收入确定174

九、外商投资企业和外国企业的成本、费用和损失的确定175

1．不得列为成本、费用和损失的项目175

2．限定条件准予列支的项目176

十、外商投资企业和外国企业所得税的税额扣除180

十一、外商投资企业和外国企业资产的税务处理181

1．固定资产的税务处理181

2．无形资产的税务处理183

3．石油勘探费用和企业筹办费的税务处理183

1．季度预缴所得税额的计算184

2．年终汇算清缴所得税额的计算184

十二、外商投资企业和外国企业应纳税额的计算184

4．存货的税务处理184

3．地方所得税应纳税额的计算185

4．再投资退税额的计算185

十三、外商投资企业和外国企业所得税的征收186

1．税款的缴纳186

2．办理税务登记187

3．纳税申报187

4．财务会计、帐表、凭证的管理188

5．违章处理189

1．定期减免所得税的优惠190

十四、外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠190

2．限定地区和产业项目、实行减低税率征税193

3．对投资所得的减免税优惠194

4．对再投资退税的优惠196

十五、外商投资企业和外国企业所得税的会计核算197

十六、外商投资企企和外国企业适用新税制有关问题的规定201

十七、外商投资企业执行新税收条例后有关会计处理的规定202

第七章个人所得税207

一、个人所得税的概念207

二、修改个人所得税法的指导思想209

三、修订后的个人所得税法的特点210

四、个人所得税的纳税义务人213

五、个人所得税的征税对象和征税范围215

六、个人所得税的税率217

七、个人所得税应纳税额的计算219

1．工资、薪金所得219

2．个体工商户的生产、经营所得220

3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得221

4．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得221

5．财产转让所得222

6．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得222

八、个人所得税的计税依据222

九、个人所得税的税额扣除225

十、个人所得税的纳税地点226

十一、个人所得税的减免税规定226

十二、个人所得税的纳税期限和纳税方法228

第八章资源税231

一、资源税的概念231

二、资源税的纳税人232

三、资源税的扣缴义务人233

四、资源税的征税对象和征税范围233

五、资源税的税目、税率234

六、资源税的应纳税额的计算244

七、资源税的减免税规定245

八、资源税纳税义务的发生时间246

九、资源税的纳税地点247

十、资源税的纳税期限247

十一、资源税会计科目的设置248

十二、资源税的帐务处理248

1．销售应税产品的帐务处理248

2．自产自用应税产品的帐务处理249

3．收购未税矿产品的帐务处理250

4．外购液体盐加工固体盐的帐处理250

第九章土地增值税253

一、土地增值税的概念253

二、开征土地增值税的基本背景254

三、开征土地增值税的目的255

四、设置土地增值税的原则256

五、土地增值税的纳税人256

六、土地增值税的征税范围257

七、土地增值税的计税依据257

八、土地增值税的税率259

九、土地增值税应纳税额的计算260

十、土地增值税的减免税规定260

十一、房地产评估价格261

1．土地增值税会计科目的设置262

十三、土地增值税的会汁处理262

十二、土地增值税的纳税期限和纳税地点262

2．土地增值税的会计处理263

第十章固定资产投资方向调节税265

一、固定资产投资方向调节税的概念265

二、固定资产投资方向调节税的纳税人266

三、固定资产投资方向调节税的征税范围266

四、固定资产投资方向调节税的计税依据267

五、固定资产投资方向调节税的税率267

六、固定资产投资方向调节税应纳税额的计算282

七、固定资产投资方向调节税的纳税地点282

九、固定资产投资方向调节税的缴纳方法283

八、固定资产投资方向调节税的减免税规定283

十、固定资产投资方向调节税的违章处罚284

十一、固定资产投资方向调节税的会计处理285

第十一章印花税288

一、印花税的概念288

二、印花税的纳税人289

三、印花税的征税对象和征税范围289

四、印花税的税目和税率290

五、印花税的计税依据和应纳税额的计算293

1．印花税的计税依据293

2．印花税应纳税额的计算293

六、印花税的缴纳方法294

七、印花税的减免税规定295

八、印花税的纳税期限295

九、印花税的违章处理296

十、印花税的会计处理296

第十二章其他税种299

一、现行城镇土地使用税的主要内容299

1．纳税人299

2．征税范围299

3．计税依据299

4．单位税额300

6．土地使用税的减免税规定301

5．土地使用税的纳税期限和纳税地点301

二、现行城市维护建设税的主要内容303

1．纳税人303

2．计税依据303

3．税率303

三、现行房产税的主要内容304

1．纳税人304

2．征税范围304

3．税率304

4．计税依据304

1．概念305

四、现行车船使用税的主要内容305

5．减免税规定305

2．纳税人306

3．征税范围306

4．计税标准306

5．税率306

6．减免税规定308

五、屠宰税的基本内容309

1．概念309

2．征税范围309

5．减免税规定310

4．税率和税额计算310

3．纳税人310

6．征收管理311

六、筵席税的基本内容311

1．概念311

2．纳税人和征税范围311

3．税率和起征点312

4．征收管理312

第十三章发票管理313

一、发票的概念313

二、发票的内容313

四、发票的式样314

三、发票的联次314

五、发票的印制315

六、发票的领购317

七、发票的开具318

八、发票的保管320

九、发票的检查320

十、违反《发票管理办法》的处罚321

十一、违反发票管理法规的行为322

1．未接规定印制发票或者生产发票防伪专用品的行为322

2．未按规定领购发票的行为323

4．未按规定取得发票的行为324

3．未按规定开具发票的行为324

5．未按规定保管发票的行为325

6．未按规定接受税务机关检查的行为325

十二、增值税专用发票326

十三、专用发票的基本内容与格式326

十四、专用发票的联次329

十五、专用发票的开具329

十六、专用发票开具的时限330

十七、不得领用专用发票的一般纳税人331

十八、不得开具专用发票的情况332

十九、不得抵扣增值税进项税额的情况332

二十、销售退回或销售折让的处理333

二十一、进货退出或索取折让证明单334

二十二、使用电子计算机开具专用发票应具备的条件335

二十三、增值税专用发票的检查335

1．检查内容336

2．检查方法336

3．检查要求337

二十四、国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知338

二十五、国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知340

二十六、专业发票341

后记343